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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

可以參考下面題目的處理，自己寫一下分錄，印象會更加深刻

甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2×22年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應稅消費品一批，計劃收回后直接用于對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），加工完成的應稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費稅稅率為10%。不考慮其他因素，該委托加工物資應繳納的消費稅為（?。?。

A.2700元

B.3000元

C.3040元

D.2400元

【正確答案】B

【答案解析】委托加工物資應繳納的消費稅＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）

（1）發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資　　　　20000

　　貸：原材料　　　　　　　20000

（2）支付加工費用和稅金消費稅組成計稅價格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元）

受托方代收代交的消費稅稅額＝30000×10%＝3000（元）

應交增值稅稅額＝7000×13%＝910（元）

甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時

借：委托加工物資　　　　　10000（7000＋3000）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　910

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10910

注意：消費稅為價內(nèi)稅，沒有同類消費品銷售價格的，以組成計稅價格為銷售額，消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）×消費稅稅率＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）

如果是繼續(xù)加工

借：應交稅費——應交消費稅　　　　　10000（7000＋3000）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　910

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10910

（3）加工完成，收回委托加工材料

甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時

借：原材料（或庫存商品）　　30000（20000＋10000）

　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　30000

祝您學習愉快！