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新加坡居民企業(yè)甲公司，持有中國境內(nèi)居民企業(yè)乙公司15%的股權(quán)，投資成本500萬元；持有我國境內(nèi)居民企業(yè)丙公司30%股權(quán)，投資成本100萬元。2023年甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （2）6月，丙公司向甲公司支付使用科學(xué)設(shè)備的不含稅租金80萬元。 （注：依據(jù)《中新稅收協(xié)定》，甲公司取得乙公司和丙公司股息在中國適用稅率為10%、5%，特許權(quán)使用費適用稅率為6%， 以上業(yè)務(wù)2，租賃的是設(shè)備，為什么答案解析是特許權(quán)使用費不是動產(chǎn)租賃 ? 答案解析 根據(jù)《中新協(xié)定》議定書的規(guī)定，對于使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費，按支付特許權(quán)使用費總額的60%確定稅基。 應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅＝80×60%×6%＝2.88（萬元）。
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趙老師
金牌答疑老師
職稱：會計學(xué)碩士，注冊會計師，稅務(wù)師，從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年，能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運用于實際工作，回復(fù)學(xué)員問題一針見血，言簡意賅。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
特許權(quán)使用費是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。甲公司提供的科學(xué)設(shè)備與特定的技術(shù)相關(guān)，且丙公司為此支付了一定的費用，那么這些費用可能會被視為特許權(quán)使用費。
根據(jù)《中新協(xié)定》議定書，對于使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費，按支付特許權(quán)使用費總額的60％確定稅基。這意味著在計算應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅時，稅基是租金的60％。
因此，盡管丙公司支付的是租金，但在計算代扣代繳企業(yè)所得稅時，稅基是租金的60％，即80萬元×60％=48萬元。然后根據(jù)特許權(quán)使用費的稅率計算應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
祝您學(xué)習(xí)愉快！08/26 14:39
趙老師 
08/26 14:39
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
特許權(quán)使用費是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。甲公司提供的科學(xué)設(shè)備與特定的技術(shù)相關(guān)，且丙公司為此支付了一定的費用，那么這些費用可能會被視為特許權(quán)使用費。
根據(jù)《中新協(xié)定》議定書，對于使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費，按支付特許權(quán)使用費總額的60％確定稅基。這意味著在計算應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅時，稅基是租金的60％。
因此，盡管丙公司支付的是租金，但在計算代扣代繳企業(yè)所得稅時，稅基是租金的60％，即80萬元×60％=48萬元。然后根據(jù)特許權(quán)使用費的稅率計算應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
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