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（6）甲廠轉(zhuǎn)讓一幢綜合樓，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入3200萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關稅金。該綜合樓為2017年7月1日購置時取得的購房發(fā)票上注明價款為2000萬元、增值稅220萬元，進項稅額已按規(guī)定申報扣除；契稅完稅憑證上注明已納契稅60萬元。計算土地增值稅時，該綜合樓無評估價格。 已知：甲、乙均為增值稅一般納稅人；A、B型轎車消費稅率分別為25%和5%；轉(zhuǎn)讓綜合樓計算繳納土地增值稅時不考慮印花稅和地方教育附加。 答案解析 扣除項目=2000×（1+6×5%）+（3200×9%-220）×（7%+3%）+60=2666.8（萬元）。 增值額=3200-2666.8=533.2（萬元） 增值率=533.2÷2666.8=20%，稅率30%。 應納土地增值稅=533.2×30%=159.96（萬元）。 問題： 老師，您好！ 為何要減去進項稅220萬，此筆不是購入時就抵扣了嗎？？
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因為土地增值稅是計算該綜合樓購入轉(zhuǎn)讓實際負擔的相應的稅費，企業(yè)購進的時候抵減進項稅額，少繳納了相應的附加稅，而銷售的時候是多繳納增值稅及附加稅，企業(yè)購進和銷售實際負擔的附加稅是銷售的時候的增值稅3200*9%，減去購進時候抵扣的增值稅二者差額所產(chǎn)生的附加稅。所以是按照整體負擔計算的，所以是減去220
祝您學習愉快！
因為土地增值稅是計算該綜合樓購入轉(zhuǎn)讓實際負擔的相應的稅費，企業(yè)購進的時候抵減進項稅額，少繳納了相應的附加稅，而銷售的時候是多繳納增值稅及附加稅，企業(yè)購進和銷售實際負擔的附加稅是銷售的時候的增值稅3200*9%，減去購進時候抵扣的增值稅二者差額所產(chǎn)生的附加稅。所以是按照整體負擔計算的，所以是減去220
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09/25 14:51
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