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預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理，一般納稅人一般計稅方法是：借 預(yù)繳增值稅 ，而一般納稅人簡易計稅方法是：借 應(yīng)交稅費一一簡易計稅，兩者為什么不同？

m67414866| 提問時間：12/27 14:01
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范老師
金牌答疑老師
職稱：法學(xué)碩士，高分通過法律職業(yè)資格考試，長期從事中級職稱、注冊會計師、稅務(wù)師的教學(xué)工作，擅長對問題進行案例化解釋，助力學(xué)員順利通關(guān)，夢想成真。
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“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)人“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。       “簡易計稅”明細科目

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。祝您學(xué)習(xí)愉快！
12/27 14:02
m67414866
12/27 20:03
？老師，沒有答案
范老師
12/28 09:48

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

“預(yù)交增值稅”明細科目

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)人“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

“簡易計稅”明細科目

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

【舉例】某增值稅一般納稅人機構(gòu)所在地位于北京市朝陽區(qū)，2023年6月轉(zhuǎn)讓其2015年外購的位于河北省保定市競秀區(qū)的寫字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅，下同），納稅人購買時的價格為700萬元，留有合法有效憑證。

　　請分析相關(guān)的增值稅款如何預(yù)繳，如何申報。

一般納稅人采用簡易計稅方法。　　首先，向不動產(chǎn)所在地（河北省保定市競秀區(qū)）稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款：3000000÷（1＋5%）×5%=142857（元）。　　借：應(yīng)交稅費——簡易計稅　142857　　　　貸：銀行存款　142857　　【備注】簡易計稅方法下，在外地預(yù)繳的增值稅款和月底向機構(gòu)所在地申報的增值稅款，均是通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算。　　月末，向機構(gòu)所在地（北京市朝陽區(qū)）稅務(wù)機關(guān)納稅申報：　　借：銀行存款10000000　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　9857143　　　　　　應(yīng)交稅費——簡易計稅　142857　　納稅人選擇簡易計稅方法后，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的稅款，與回機構(gòu)所在地計算申報的應(yīng)納稅額，是一致的（不用補繳增值稅款）。

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