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銷售返點給客戶 現(xiàn)金返點 計算返點金額：根據(jù)銷售合同或協(xié)議約定的返點政策，計算應(yīng)給客戶的返點金額。 會計處理：借記 “銷售費(fèi)用” 科目，貸記 “庫存現(xiàn)金” 或 “銀行存款” 科目。如返點金額較大，還需考慮代扣代繳個人所得稅等問題。 稅務(wù)處理：在企業(yè)所得稅方面，銷售費(fèi)用通?？稍诙惽翱鄢璺隙惙ㄒ?guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件。 實物返點 計算返點成本：確定用于返點的實物的成本，包括采購成本、運(yùn)輸成本等。 會計處理：借記 “銷售費(fèi)用” 科目，貸記 “庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 科目。需注意，實物返點應(yīng)視同銷售，計算并繳納增值稅。 稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅方面，銷售費(fèi)用可按規(guī)定在稅前扣除，同時視同銷售的收入和成本需進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。 采購返點 現(xiàn)金返點 計算返點金額：根據(jù)采購合同或協(xié)議約定的返點政策，計算應(yīng)收到的返點金額。 會計處理：若返點與采購數(shù)量、金額相關(guān)，且能夠準(zhǔn)確劃分，應(yīng)沖減采購成本，借記 “銀行存款” 科目，貸記 “原材料”“庫存商品” 等科目；若返點與采購數(shù)量、金額無關(guān)，屬于供應(yīng)商的一種獎勵或補(bǔ)償，可計入 “營業(yè)外收入” 科目。 稅務(wù)處理：沖減采購成本的返點，會影響企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)；計入營業(yè)外收入的返點，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 實物返點 計算返點價值：確定收到的實物返點的價值，可參照市場價格或供應(yīng)商提供的價格信息。 會計處理：與現(xiàn)金返點類似，若與采購數(shù)量、金額相關(guān)，沖減采購成本，借記 “庫存商品” 等科目，貸記 “原材料”“庫存商品” 等科目；若與采購數(shù)量、金額無關(guān)，計入 “營業(yè)外收入” 科目，同時確認(rèn)相應(yīng)的進(jìn)項稅額。 稅務(wù)處理：收到的實物返點需按規(guī)定計算進(jìn)項稅額，可用于抵扣增值稅銷項稅額。企業(yè)所得稅方面，根據(jù)返點的會計處理方式，進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。