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非居民外國(guó)企業(yè)投資于國(guó)內(nèi) A 外商投資企業(yè)，A 企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)所得稅繳納情況及操作流程如下： 企業(yè)所得稅繳納情況 一般情況：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，按 10% 的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 特殊情況：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102 號(hào)），對(duì)境外投資者 2018 年 1 月 1 日（含當(dāng)日）以后從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。 操作流程 確認(rèn)是否符合暫不征稅條件：境外投資者需要確認(rèn)其以分得利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的行為是否符合財(cái)稅〔2018〕102 號(hào)文件規(guī)定的條件，包括投資范圍為非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域；直接投資行為包括以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）等。 提交資料： 境外投資者：若符合暫不征稅政策，境外投資者應(yīng)填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，并提交給利潤(rùn)分配企業(yè) A 企業(yè)。若追補(bǔ)享受暫不征稅政策，應(yīng)向 A 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。 利潤(rùn)分配企業(yè)：A 企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，確認(rèn)境外投資者填報(bào)的信息完整、利潤(rùn)實(shí)際支付過程與填報(bào)信息吻合、填報(bào)信息涉及 A 企業(yè)的內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確后，在實(shí)際支付利潤(rùn)之日起 7 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由 A 企業(yè)填寫的《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，以及由境外投資者提交并經(jīng) A 企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》。 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理與反饋：A 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》后 10 個(gè)工作日內(nèi)，向被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》，轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)信息。被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其他稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)不符合享受暫不征稅政策條件等情況的，應(yīng)在 5 個(gè)工作日內(nèi)以《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》反饋給 A 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。