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捐贈(zèng)設(shè)備的成本為 300 萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，視同銷售的收入要按照公允價(jià)值來確定，題目中給出該設(shè)備的公允價(jià)值為 600 萬元。 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額 12% 的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2021 年該公司利潤總額為 3000 萬元，那么可扣除的捐贈(zèng)限額為 3000×12% = 360 萬元。 2020 年捐贈(zèng)視同銷售的收入為 600 萬元，成本為 300 萬元，所以捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)增額為 600 - 300 = 300 萬元（因?yàn)榫栀?zèng)支出按公允價(jià)值 600 萬元計(jì)入營業(yè)外支出，而成本只有 300 萬元，所以要調(diào)增 300 萬元）。 由于 2021 年利潤總額 3000 萬元，可扣除限額 360 萬元，而 2020 年捐贈(zèng)支出調(diào)增了 300 萬元，小于 360 萬元，所以這 300 萬元可以在 2021 年全額扣除，即 2021 年因捐贈(zèng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 300 萬元。