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子公司以前年度損益調(diào)整 調(diào)整期初未分配利潤：將子公司調(diào)整以前年度損益后的累計未分配利潤納入母公司合并報表的期初數(shù)。若子公司調(diào)增以前年度利潤，母公司通常按持股比例調(diào)增合并報表的期初未分配利潤；反之則調(diào)減。 確認(rèn)對本年度凈利潤影響：計算子公司以前年度損益調(diào)整對本年度凈利潤的影響，在合并報表層面進(jìn)行體現(xiàn)，以準(zhǔn)確反映企業(yè)集團(tuán)當(dāng)期的經(jīng)營成果。 母公司以前年度損益調(diào)整 追溯調(diào)整報表項目：調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，涉及資產(chǎn)、負(fù)債等相關(guān)項目。例如，若以前年度少計應(yīng)收賬款，需調(diào)增期初應(yīng)收賬款。同時，調(diào)整合并利潤表中上年數(shù)相關(guān)項目，如調(diào)整營業(yè)收入、營業(yè)成本等。若以前年度收入確認(rèn)有誤，需對上年營業(yè)收入進(jìn)行調(diào)整。 調(diào)整盈余公積等項目：根據(jù)調(diào)整后的凈利潤，相應(yīng)調(diào)整盈余公積等利潤分配項目。若調(diào)增凈利潤，需補提盈余公積；調(diào)減則沖減盈余公積。 母子公司之間內(nèi)部交易涉及的以前年度損益調(diào)整 以前年度未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤：若以前年度存在內(nèi)部銷售商品未實現(xiàn)對外銷售的情況，在合并報表中，需抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對期初未分配利潤的影響。第一年編制合并報表時，借記 “營業(yè)收入”，貸記 “營業(yè)成本”“存貨”；第二年則借記 “未分配利潤 —— 年初”，貸記 “營業(yè)成本”。 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)：對于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，在交易當(dāng)期及后續(xù)使用期間，需進(jìn)行折舊或攤銷的抵銷調(diào)整。若存在以前年度多提折舊，應(yīng)借記 “累計折舊”，貸記 “未分配利潤 —— 年初”，同時調(diào)整本期折舊費用。