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甲公司是乙公司的母公司，2024年甲公司與乙公司發(fā)生的內部交易事項如下: (1) 1月1日，甲公司將其一項固定資產出售給乙公司，該固定資產賬面價值2000萬元，售價3000萬元，乙公司購入該固定資產后即投入使用，確定使用年限為10年，該固定資產年末未發(fā)生減值。 (2)3月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，該批商品成本為2000萬元，售價為3000萬元，款項已結算，本年末，乙公司購進的該批存貨尚有30%未對外售出。 (3)12月31日，乙公司個別資產負債表中的內部應收賬款項目為3800萬元，該應收賬款賬面余額為4 000萬元，甲公司當年對其計提的壞賬準備為200萬元。注:本題不需要考慮所得稅 能編制甲公司2024年12月31日合并財務報表編制時相關的抵銷分錄嗎
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以下是甲公司2024年12月31日合并財務報表編制時相關的抵銷分錄：
（1）針對固定資產交易的抵銷分錄：
? 首先，抵銷固定資產原價：
借：營業(yè)外收入 1000萬元
貸：固定資產—原價 1000萬元
（甲公司將固定資產以高于賬面價值的價格出售給乙公司，因此產生了營業(yè)外收入，在合并報表中需要抵銷這部分原價差異）
? 其次，抵銷當年多計提的折舊額：
由于乙公司購入的固定資產使用年限為10年，因此甲公司多計提的折舊額為：
(3000-2000)÷10=100萬元
抵銷分錄為：
借：累計折舊 100萬元
貸：管理費用 100萬元
（2）針對存貨交易的抵銷分錄：
? 首先，抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本：
借：營業(yè)收入 3000萬元
貸：營業(yè)成本 3000萬元
（甲公司將商品銷售給乙公司，產生了營業(yè)收入和營業(yè)成本，在合并報表中需要抵銷）
? 其次，抵銷存貨價值：
乙公司年末未售出的存貨價值為：
3000×30%=900萬元
抵銷分錄為：
借：營業(yè)成本 900萬元
貸：存貨 900萬元
（3）針對應收賬款和壞賬準備的抵銷分錄：
借：應付賬款 4000萬元
貸：應收賬款 4000萬元
（甲公司與乙公司之間的應收賬款和應付賬款需要抵銷）
借：應收賬款—壞賬準備 200萬元
貸：資產減值損失 200萬元
（甲公司對應收賬款計提的壞賬準備在合并報表中需要抵銷，同時沖減資產減值損失）
02/26 22:32
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