免費(fèi)問答

合并類型判斷： 由于合并前甲公司與乙公司同被A公司控制，所以該企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。 會(huì)計(jì)分錄編制： 合并日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為28000萬(wàn)元，甲公司取得80%股權(quán)，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=28000×80% = 22400（萬(wàn)元）。 發(fā)行股票的面值總額 = 10000×1 = 10000（萬(wàn)元），資本公積增加額=22400 - 10000 = 12400（萬(wàn)元）。 發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用120萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 22400 貸：股本 10000 資本公積——股本溢價(jià) 12400 借：管理費(fèi)用 120 貸：銀行存款 120 （2）2024年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄 借：股本 10000 資本公積 8000 盈余公積 3000 未分配利潤(rùn) 7000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 22400 少數(shù)股東權(quán)益 5600 （28000×20%） （3）編制2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整和抵銷分錄 調(diào)整分錄： 因?yàn)槭峭豢刂葡缕髽I(yè)合并，不需要對(duì)被合并方資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整，但是需要按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。 乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)享有份額=10000×80% = 8000（萬(wàn)元）；分派現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)享有份額=5000×80% = 4000（萬(wàn)元）。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8000 貸：投資收益 8000 借：投資收益 4000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000 抵銷分錄： 抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益： 乙公司2024年末所有者權(quán)益總額=28000 + 10000 - 5000=33000（萬(wàn)元） 借：股本 10000 資本公積 8000 盈余公積 5000（3000 + 2000） 未分配利潤(rùn) 10000（7000 + 10000 - 2000 - 5000） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 26400（22400 + 8000 - 4000） 少數(shù)股東權(quán)益 6600（33000×20%） 抵銷投資收益與子公司利潤(rùn)分配： 借：投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000（10000×20%） 年初未分配利潤(rùn) 7000 貸：提取盈余公積 2000 向股東分配利潤(rùn) 5000 年末未分配利潤(rùn) 10000