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審計人員在對某公司固定資產審計過程中，抽查 了該企業(yè)基本生產車間上年12月份設備計提折舊 業(yè)務，在審閱固定資產明細賬和制造費用明細賬 時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （1）11月份末該車間設備計提折舊額為20000 元。年折舊率為6%。 （2）11月份購人不需要安裝設備一臺，原值300 000元，已交付使用。 （3）11月份交付外單位大修設備一臺，原值 500000元。 （4）11月份進行技術改造設備一臺，當月交付 使用，該設備原值170000元，技改支出50000 元，變價收入20000元。
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（1）確定企業(yè)計提折舊的范圍?
企業(yè)12月份新增的應計提折舊的固定資產價值為：
?300000＋（170000＋50000－20000）＝500000元
（2）計算12月份應提折舊額?
?當月計提的折舊額＝上月計提的折舊額＋上月增加的固定資產應提折舊額－上月減少的
固定資產的折舊額?
?12月份應提折舊＝20000＋（500000 × 6% ?÷ 12)=22500
3 存在的問題?
?? 該企業(yè)12月份少提固定資產折舊2500元，原因在于對停產大修理的設備認為是固定
資產減少業(yè)務，因而沒提取折舊
4、調賬?
（1）如果該企業(yè)12月份沒有生產產品，則：
?? 借：制造費用??? 2500
??? 貸：累計折舊??? 2500?
(2）如果該企業(yè)12月份生產產品但未銷售,則:
?? 借：庫存商品??? 2500
??? 貸:累計折舊??? 2500?
（3）如果12月份生產產品并全部銷售，則:
?? 借：主營業(yè)務成本?? 2500
??? 貸:累計折舊???? 2500
?? 借:應交稅費－－應交所得稅 625
???? 利潤分配－－未分配利潤 1875
??? 貸：主營業(yè)務成本???? 2500
2022 05/05 22:05
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