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2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計必刷550題 第121頁第五問：在計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時候需要納稅調(diào)整，其中事項四，對于銷售2000萬元計算的預(yù)計負債是40萬元，銷售費用也是計入40萬元，所以納稅調(diào)整時候應(yīng)該是5000-12-300+40-120*75%-400，即應(yīng)該是加上40萬元才對吧？雖然當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異是120-100=20萬元，但是計入銷售費用是40萬元，所以應(yīng)該調(diào)整40萬。
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不是的，您的理解不準確，您理解的銷售費用40在計算利潤總額5000萬元的時候，是已經(jīng)考慮了的，而我們這里加上的20是考慮的產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，即未來調(diào)減，現(xiàn)在需要調(diào)增的金額。
2022 10/19 17:31
67172232 
2022 10/20 09:32
計算利潤總額5000萬元是已經(jīng)減去了銷售費用40的，但是計算所得稅規(guī)定這個費用是要實際發(fā)生的時候才可以抵扣，所以做納稅調(diào)整的時候要加回來40萬，不是這樣嗎？
67172232
2022 10/20 09:33
計算利潤總額5000萬元是已經(jīng)減去了銷售費用40的，但是計算所得稅規(guī)定這個費用是要實際發(fā)生的時候才可以抵扣，所以做納稅調(diào)整的時候要加回來40萬，不是這樣嗎？
財會老師 
2022 10/20 10:04
是這樣的，事項四中確認了40萬元的銷售費用，但是實際上發(fā)生了20萬元（這個是可以扣除的），所以最后加回來的時候，只是加20就可以了，您再理解一下，計算利潤總額的時候減去了40，但是當(dāng)期實際發(fā)生了20，所以稅法上是應(yīng)當(dāng)減去20，而會計上減去了40，多減了20，所以應(yīng)當(dāng)加上20。
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