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2023 10/10 11:00
一休哥哥老師 
2023 10/10 11:06
1、向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。
所以： 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 100
一休哥哥老師
2023 10/10 11:07
2、期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
所以
調(diào)減應(yīng)納稅所得額 60
一休哥哥老師
2023 10/10 11:07
3、違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬(wàn)元
調(diào)增 應(yīng)納稅所得額200
一休哥哥老師
2023 10/10 11:09
4、期末存貨賬面余額500萬(wàn)元，期末計(jì)提了30萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨減值損失，實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)許稅前扣除。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額30
5、發(fā)生研究階段研發(fā)支出200萬(wàn)元，符合稅法75%加計(jì)扣除條件。
永久性差異 調(diào)減 200*0.75=150
一休哥哥老師
2023 10/10 11:18
1 3 5永久性差異
2 4 暫時(shí)性差異
一休哥哥老師
2023 10/10 11:18
事項(xiàng)2
交易性金融資產(chǎn) 賬面價(jià)值360 大于計(jì)稅300
應(yīng)納稅差異 遞延所得稅負(fù)債=60*0.25=15
事項(xiàng)4
存貨賬面價(jià)值 470 大于計(jì)稅基礎(chǔ)500
可抵扣暫時(shí)性差異30
遞延所得稅資產(chǎn)=30*0.25=7.5
一休哥哥老師
2023 10/10 11:26
第2小問(wèn)
調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額
=1000+100-60+200+30-150=1120
第3小問(wèn)
應(yīng)交所得稅=1120*0.25=280
第4小問(wèn)：
借：所得稅費(fèi)用287.5
遞延所得稅資產(chǎn)7.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅280
遞延所得稅負(fù)債 15
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