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問(wèn)題已解決
1. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品(消費(fèi)稅稅率為15%)的生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1) 進(jìn)口一批香水，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納進(jìn)口稅金取得完稅憑證后，將香水運(yùn)回企業(yè)。本月將其中的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，剩余的20%用于發(fā)放福利。 (2)與某日化廠(chǎng)簽訂加工合同，為日化廠(chǎng)加工一批高檔化妝品。日化廠(chǎng)提供的原材料成本為40萬(wàn)元，加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明收取的加工費(fèi)及代墊輔料費(fèi)價(jià)款為10萬(wàn)元，化妝品生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)香水的銷(xiāo)售價(jià)格。 請(qǐng)計(jì)算：（1）進(jìn)口香水應(yīng)繳納的銷(xiāo)稅費(fèi)。（2）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
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（1）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格等于（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）。
（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅等于組成計(jì)稅價(jià)格乘以消費(fèi)稅稅率。
（1）進(jìn)口香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（100+100×20%）÷（1-15%）＝141.18（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝141.18×15%＝21.18（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（40+10）÷（1-15%）＝60（萬(wàn)元）
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝60×15%＝9（萬(wàn)元）
2023 10/23 18:23
m30688288 
2023 10/23 19:59
(3)本月單獨(dú)對(duì)外銷(xiāo)售高檔化妝品，取得不含稅銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。
(4)將成本為20萬(wàn)元的新研制的某高檔化妝品發(fā)放給企業(yè)員工，作為中秋節(jié)福利。其他相關(guān)資料:香水的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%。
請(qǐng)計(jì)算：（3）新研制的化妝品作為福利發(fā)放給員工應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）本月應(yīng)向稅/務(wù)/機(jī)/關(guān)繳納的消費(fèi)稅。【其他相關(guān)資料:香水精的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%。】
樸老師 
2023 10/23 20:06
（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=20×（1+5%）÷（1-15%）×15%=3.706（萬(wàn)元）。
（4）本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（500+500×20%）×15%=75（萬(wàn)元）。
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