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(五)練習勞務收入的核算 [資料]甲公司為建筑安裝企業(yè)，于10月1日為新風公司承建建安工程項目，合同規(guī)定的工程期為5個月，合同總收入160萬元，至該年12月31日已發(fā)生成本63萬元(其中用銀行存款支付30萬元，職工薪酬33萬元)，預收工程款100萬元。預計整個工程完工的總成本為90萬元。建安工程的增值稅率為9%。 1.預收安裝A工程款100萬元存人銀行。 2.發(fā)生成本 63 萬元。 3.年末，確認本年勞務收入及應計增值稅。 4.結轉已實現(xiàn)收入的勞務成本。 [要求]根據(jù)資料，編制必要的會計分錄。
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1.預收安裝A工程款100萬元存人銀行。
借：銀行存款 1000000
貸：預收賬款 - 新風公司 1000000
1.發(fā)生成本 63 萬元。
借：工程施工 - 合同成本 630000
貸：銀行存款 300000
應付職工薪酬 330000
1.年末，確認本年勞務收入及應計增值稅。
根據(jù)完工百分比法計算勞務收入：
勞務收入 = (已發(fā)生成本 + 預計總成本) / (預計總成本) × 合同總收入
= (630,000 + 900,000) / 900,000 × 1,600,000
= 1,488,889 元
應計增值稅 = 勞務收入 × 增值稅率
= 1,488,889 × 9%
= 134,099.91 元
借：應收賬款 - 新風公司 1,488,889
貸：主營業(yè)務收入 - A工程 1,488,889
借：應交稅費 - 應交增值稅(銷項稅額) 134,099.91
貸：應交稅費 - 應交增值稅(已交稅金) 134,099.91
1.結轉已實現(xiàn)收入的勞務成本。
已實現(xiàn)收入的勞務成本 = 本年勞務收入 - 本年勞務收入 × (1 - 完工百分比)
= 1,488,889 - 1,488,889 × (1 - (630,000 + 900,000) / (630,000 + 900,000 + 1,600,000))
= 636,277.64 元
借：主營業(yè)務成本 - A工程 636,277.64
貸：工程施工 - 合同毛利 - A工程 636,277.64
2023 12/19 11:17
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