免費(fèi)問答

某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度會(huì)計(jì)自行核算取得銷售收入27000萬(wàn)元、其它業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入3000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本12000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1000萬(wàn)元、稅金及附加300萬(wàn)元、管理費(fèi)用6000萬(wàn)元、銷售費(fèi)用5000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的具體業(yè)務(wù)如下： （1）2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處原值600萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，取得本年不含稅租金收入30萬(wàn)元。 （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，廣告費(fèi)2000萬(wàn)元。 （3）管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用1500萬(wàn)元。 （4）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資8000萬(wàn)元。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)1200萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)690萬(wàn)元。 （5）營(yíng)業(yè)外支出中含通過中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)援建希望小學(xué)捐款400萬(wàn)元，并取得合法票據(jù)。 （6）12月購(gòu)進(jìn)屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)余值減除比例為30%，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 （2）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

(1) 從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×1.2%=5.04（萬(wàn)元） 從租計(jì)征房產(chǎn)稅=30×12%=3.6（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5.04+3.6=8.64（萬(wàn)元）。 (2) 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=27000+400+3000+1000-12000-1000-300-6000-5000-2000=6400（萬(wàn)元） 租金收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-3.6=26.4（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1=(27000+400+30)×5‰=137.15（萬(wàn)元），扣除限額 2=500×60%=300（萬(wàn)元），取較小值，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-137.15=362.85（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)扣除限額=(27000+400+30)×15%=4114.5（萬(wàn)元），廣告費(fèi)未超限額，無需調(diào)整。 新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=1500×75%=1125（萬(wàn)元） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=8000×2%=160（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-160=-10（萬(wàn)元） 職工福利費(fèi)扣除限額=8000×14%=1120（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1120=80（萬(wàn)元） 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=8000×8%=640（萬(wàn)元），無需調(diào)整。 公益性捐贈(zèng)扣除限額=6400×12%=768（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-768=-368（萬(wàn)元） 購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備可抵免稅額=500×10%=50（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額=6400+26.4+362.85-1125+10+80-368=5386.25（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=5386.25×25%-50=1346.5625-50=1296.5625（萬(wàn)元）。 所以，業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 8.64 萬(wàn)元，該企業(yè) 2023 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為 1296.5625 萬(wàn)元。