免費(fèi)問(wèn)答

在新金融工具準(zhǔn)則下，金融資產(chǎn)減值采用了預(yù)期信用損失模型。該債券的預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值，此時(shí)處于第二階段。 對(duì)于處于第二階段的金融工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，并按其賬面余額（計(jì)提損失準(zhǔn)備前的金額）和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。 雖然尚未實(shí)際發(fā)生信用減值，但根據(jù)預(yù)期信用損失模型，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。在計(jì)算攤余成本時(shí)，要減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備，即攤余成本=賬面余額（計(jì)提損失準(zhǔn)備前的金額）-計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 而在計(jì)算利息收入時(shí)，仍然使用賬面余額乘以實(shí)際利率，而不是用攤余成本乘以實(shí)際利率。這是因?yàn)榇藭r(shí)還未真正發(fā)生信用減值，只是預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)增加。