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首先，遞延所得稅負債的增加或減少并不直接影響應交所得稅的金額。 應交所得稅是根據稅法規(guī)定，按照企業(yè)的應納稅所得額乘以適用的稅率計算得出的。 年初遞延所得稅負債余額 20 萬元，年末余額 25 萬元，這意味著遞延所得稅負債增加了 5 萬元。 但是，遞延所得稅負債的增加是由于會計和稅法在某些事項上的差異導致的，它反映的是未來期間應納稅的增加，而不是當前應交所得稅的增加。 在計算本年應交所得稅時，只考慮稅法規(guī)定的應納稅所得額和稅率，即 50 萬元。 例如，假設企業(yè)應納稅所得額為 200 萬元，適用稅率為 25%，則應交所得稅 = 200×25% = 50 萬元。 遞延所得稅負債的變化是在計算所得稅費用時考慮的，所得稅費用 = 應交所得稅 + 遞延所得稅負債增加額 - 遞延所得稅資產增加額。 所以，不能因為遞延所得稅負債年末比年初增加 5 萬元，就認為應交所得稅是 55 萬元，它們的計算基礎和影響因素是不同的。