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您好! 模式2轉模式3,我有點不理解,模式2公允價值變動轉入綜合收益后,不是“終身不得轉損益”嗎?怎么轉模式3時,可以轉到公允價值變動損益的?

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m80258768| 提问时间:2024 08/01 11:29
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樸老師
金牌答疑老师
职称:會計師
在以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(模式 2)重分類為交易性金融資產(模式 3)時,之前計入其他綜合收益的公允價值變動是可以轉入公允價值變動損益的。 模式 2 中公允價值變動計入其他綜合收益,確實在大部分情況下“終身不得轉損益”,但在重分類這種特定的情況下是允許轉入的。 這是因為重分類改變了金融資產的分類和計量方式,為了更準確地反映資產的價值和收益情況,所以進行了這樣的會計處理規(guī)定。 例如,某公司持有一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,初始成本為 100 萬元,公允價值上升到 120 萬元,此時公允價值變動 20 萬元計入了其他綜合收益。后來由于業(yè)務模式改變,將其重分類為交易性金融資產。 重分類時: 借:交易性金融資產 120 貸:其他債權投資 120 借:公允價值變動損益 20 貸:其他綜合收益 - 公允價值變動 20
2024 08/01 11:34
m80258768
2024 08/01 13:32
在模式2時,賬面價值:其他債權投資-100 公允價值變動 (借:其他債權投資-公允價值變動20,貸:其他綜合收益-公允價值變動20), 轉模式3 時(借:交易性金融資產 120 貸:其他債權投資 120),賬面:其它綜合收益存在貸方余額,為何沖減不是( 借:其它綜合收益20,貸 :公允價值變動損益 20)的?
樸老師
2024 08/01 13:38
在這種情況下,將其他債權投資轉換為交易性金融資產時,其他綜合收益的沖減處理確實是“借:其他綜合收益 20,貸:公允價值變動損益 20”。 這種處理方式的原因在于,當投資的類別發(fā)生轉換時,之前在其他債權投資中因公允價值變動而計入其他綜合收益的金額,需要在轉換時進行重分類調整,以反映新的投資類別下的會計處理。
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