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假如公益一類事業(yè)單位租金收入100萬(wàn)，繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)是10萬(wàn)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的租金收入是100-10=90萬(wàn)，上繳財(cái)政和繳納稅金的會(huì)計(jì)分錄如何做賬？1）收到租金時(shí)，借：銀行存款100萬(wàn)，貸：應(yīng)上繳財(cái)政款100萬(wàn)；2）支付房產(chǎn)稅、印花稅等 借：管理活動(dòng)費(fèi)用-稅金及附件10萬(wàn)，貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)10萬(wàn)；3）實(shí)際繳納稅金時(shí)，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)-10萬(wàn) 貸：銀行存款10 ；4）剩余的凈值上繳財(cái)政時(shí) ，借：應(yīng)上繳財(cái)政款100萬(wàn)，貸：管理活動(dòng)費(fèi)用-稅金及附加10萬(wàn)，銀行存款10萬(wàn)； 相當(dāng)于把已計(jì)入管理活動(dòng)費(fèi)用的并已繳納的稅金轉(zhuǎn)出，視同上繳財(cái)政了。
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以下是對(duì)上述會(huì)計(jì)分錄的分析：
1.?收到租金時(shí)：
借：銀行存款 100 萬(wàn)
貸：應(yīng)上繳財(cái)政款 100 萬(wàn)
這個(gè)分錄正確反映了收到租金時(shí)，確認(rèn)應(yīng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。
2.?支付房產(chǎn)稅、印花稅等：
借：管理活動(dòng)費(fèi)用 - 稅金及附加 10 萬(wàn)
貸：其他應(yīng)交稅費(fèi) 10 萬(wàn)
此分錄合理地將應(yīng)繳納的稅金先計(jì)入管理活動(dòng)費(fèi)用，并確認(rèn)了負(fù)債。
3.?實(shí)際繳納稅金時(shí)：
借：其他應(yīng)交稅費(fèi) - 10 萬(wàn)
貸：銀行存款 10 萬(wàn)
該分錄準(zhǔn)確記錄了實(shí)際繳納稅金的情況，沖減了負(fù)債。
4.?剩余的凈值上繳財(cái)政時(shí)：
借：應(yīng)上繳財(cái)政款 100 萬(wàn)
貸：管理活動(dòng)費(fèi)用 - 稅金及附加 10 萬(wàn)
銀行存款 90 萬(wàn)
這里需要注意，上繳財(cái)政的是租金收入扣除稅金后的金額，即 90 萬(wàn)，而不是 100 萬(wàn)。同時(shí)，將已計(jì)入管理活動(dòng)費(fèi)用的稅金轉(zhuǎn)出視同上繳財(cái)政的處理是合理的。
整體來看，這些會(huì)計(jì)分錄基本符合公益一類事業(yè)單位租金收入的處理要求，但在最后一步上繳財(cái)政時(shí)，金額應(yīng)調(diào)整為銀行存款支付 90 萬(wàn)，以準(zhǔn)確反映實(shí)際應(yīng)上繳的金額。
2024 11/03 17:15
65368464 
2024 11/03 17:21
老師你好，如果最后一步，實(shí)際上繳財(cái)政 分錄，借：應(yīng)上繳財(cái)政款90萬(wàn)，那么收到租金時(shí)寫的應(yīng)上繳財(cái)政款是100萬(wàn)，這樣形成應(yīng)上繳財(cái)政款貸方余額10萬(wàn)，該如何結(jié)平。
樸老師 
2024 11/03 17:30
當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，可以通過以下方式結(jié)平“應(yīng)上繳財(cái)政款”科目貸方余額10萬(wàn)：
1.?檢查是否有其他應(yīng)從該科目核算的款項(xiàng)未及時(shí)上繳，如果有，一并上繳以沖減余額。
2.?如果確定沒有其他應(yīng)上繳款項(xiàng)且只是由于上述業(yè)務(wù)處理導(dǎo)致的余額，可向相關(guān)財(cái)政部門或主管單位請(qǐng)示如何處理該余額。在得到明確指示后，根據(jù)指示進(jìn)行賬務(wù)處理。
例如，如果財(cái)政部門同意將這10萬(wàn)余額沖減管理活動(dòng)費(fèi)用等相關(guān)科目，可以進(jìn)行以下分錄：
借：應(yīng)上繳財(cái)政款 10萬(wàn)
貸：管理活動(dòng)費(fèi)用 - 稅金及附加等（或其他相關(guān)費(fèi)用科目，具體根據(jù)實(shí)際情況確定）。
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