免費(fèi)問答

案例 1： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 甲公司本年銷售收入 100 萬元，可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為 100×15% = 15 萬元。 本年實(shí)際發(fā)生 20 萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn) 5 萬元，可扣除總額為 15 萬元，先扣除本年的 15 萬元，剩余的 5 萬元（20 - 15）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，同時(shí)上年結(jié)轉(zhuǎn)的 5 萬元已全部扣除完畢。 本年度準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是 15 萬元。 案例 2： 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。 甲公司銷售貨物收入 5000 萬元和閑置廠房租金收入 300 萬元屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，合計(jì) 5300 萬元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為 20 萬元，20×60% = 12 萬元；5300×5‰ = 26.5 萬元。 按發(fā)生額的 60% 計(jì)算的 12 萬元小于按收入的 5‰計(jì)算的 26.5 萬元，所以本年度在企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 12 萬元。 案例 3： 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14% 的部分，準(zhǔn)予扣除。甲公司工資薪金總額 1000 萬元，職工福利費(fèi)扣除限額為 1000×14% = 140 萬元，實(shí)際發(fā)生 200 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 200 - 140 = 60 萬元。 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2% 的部分，準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額為 1000×2% = 20 萬元，實(shí)際發(fā)生 15 萬元，未超過限額，可以全額扣除。 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 8% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為 1000×8% = 80 萬元，實(shí)際發(fā)生 100 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 100 - 80 = 20 萬元。 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)準(zhǔn)予在稅前扣除的金額為 1000 + 15 + 80 = 1095 萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 60 + 20 = 80 萬元。