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交易性金融資產(chǎn) 賬面120 計稅基礎(chǔ) 800 800-120=680 可抵扣 存貨 賬面 105 計稅基礎(chǔ) 180 180-105=75 可抵扣

可抵扣暫時性差異=150+680+75=905 遞延所得稅資產(chǎn)的年末額=905*0.25=226.25 遞延所得稅資產(chǎn)本年發(fā)生額=226.25-20=206.25 遞延所得稅負債本年發(fā)生=0-20=-20 遞延所得稅費用=-20-206.25=-226.25 2023應(yīng)納稅所得額=（3000+150+680+105）*0.25=(3150+785)=3935 應(yīng)交所得稅=3935*0.25=983.75 所得稅 費用=983.75-226.25=757.5 借：所得稅費用 757.5 借 遞延所得稅資產(chǎn) 206.25 借 遞延所得稅負債 20 貸 應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅 983.75

500和250也需要納稅調(diào)增 2023應(yīng)納稅所得額=（3000+150+680+75+500+250）=4655 應(yīng)交所得稅=4655*0.25=1163.75 所得稅 費用=1163.75-226.25=937.5 借：所得稅費用 937.5 借 遞延所得稅資產(chǎn) 206.25 借 遞延所得稅負債 20 貸 應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅 1163.75