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2017 年末其他綜合收益貸方 14 萬 1.原理：其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益。2017 年 1 月 1 日成本 100 萬，12 月 31 日公允價值 120 萬，公允價值上升 20 萬。 2.計算：考慮所得稅影響，因公允價值變動形成應納稅暫時性差異 20 萬，所得稅稅率 30%，遞延所得稅負債為20×30% = 6萬。其他綜合收益為公允價值變動凈額，即20 - 6 = 14萬，記入貸方。 2018 年末遞延所得稅負債 3 萬 1.原理：2018 年 12 月 31 日公允價值降至 110 萬，較 2017 年末減少 10 萬，相應調整遞延所得稅負債。 2.計算：應納稅暫時性差異變?yōu)?10 萬(110 - 100），遞延所得稅負債為10×30% = 3萬。 2018 年末該金融資產應納稅暫時性差異 10 萬 1.原理：資產賬面價值與計稅基礎差異確定暫時性差異。其他權益工具投資計稅基礎為初始成本 100 萬，2018 年末賬面價值 110 萬。 2.計算：賬面價值大于計稅基礎，應納稅暫時性差異為110 - 100 = 10萬。 3. 2018 年末其他綜合收益貸方余額 7 萬 1.原理：2017 年末其他綜合收益貸方 14 萬，2018 年公允價值下降 10 萬，對應遞延所得稅負債減少 3 萬（10×30%），其他綜合收益減少 7 萬（10 - 3）。 2.計算：14 - 7 = 7萬，即 2018 年末其他綜合收益貸方余額。 2019 年 2 月 3 日出售該金融資產其他綜合收益貸方 20 萬 1.原理：出售時，其他綜合收益余額需轉出。2018 年末其他綜合收益貸方余額 7 萬，2017 - 2018 年公允價值累計變動 10 萬（120 - 110），扣除所得稅影響后轉出金額為 20 萬。 2.計算：累計公允價值變動 10 萬，遞延所得稅負債對應減少 3 萬（10×30%），實際轉出至留存收益金額為10×(1 - 30%) + 7 = 14萬，從其他綜合收益貸方轉出，使其他綜合收益貸方余額為 20 萬（含初始確認時因公允價值變動計入的部分）。 2019 年 2 月 3 日轉讓留存收益的金額為 30 萬 1.原理：出售金融資產售價 130 萬與賬面價值 110 萬差額 20 萬計入留存收益，加上其他綜合收益轉出至留存收益 10 萬（扣除所得稅影響后），共 30 萬。 2. 計算：處置損益130 - 110 = 20萬，其他綜合收益轉出至留存收益10×(1 - 30%) = 7萬（累計公允價值變動 10 萬，扣所得稅影響），總計20 + 7 = 30萬。