问题已解决
老師,這道題,為什么只有(1)減了素板已納的消費(fèi)稅,2 3 4小問(wèn)為什么不減?
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- 根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,對(duì)于外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,可以扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。所以在計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的消費(fèi)稅時(shí),需要扣除外購(gòu)素板已納的消費(fèi)稅。
2.?接著看業(yè)務(wù)(2):
- 將外購(gòu)已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板,當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。
- 計(jì)算甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅時(shí),公式為60*5%-120*30%*5% = 1.2萬(wàn)元。這里減去120*30%*5%就是扣除外購(gòu)素板已納的消費(fèi)稅。
3.?再看業(yè)務(wù)(3):
- 將外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板,當(dāng)月加工完畢全部收回,乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,乙廠同類(lèi)實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。
- 這里并沒(méi)有涉及到甲廠對(duì)外銷(xiāo)售,而是委托加工后收回,所以不需要扣除素板已納的消費(fèi)稅。甲廠收回后如果再銷(xiāo)售,那時(shí)才會(huì)考慮扣除問(wèn)題。
4.?然后看業(yè)務(wù)(4):
- 將外購(gòu)的材料成本為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠,委托加工C型實(shí)木地板,丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,丙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后,對(duì)外銷(xiāo)售70%,取得不含稅銷(xiāo)售額70萬(wàn)元,其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。
- 這里甲廠委托丙廠加工,收回后部分銷(xiāo)售部分留存。在計(jì)算甲廠銷(xiāo)售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅時(shí),只考慮銷(xiāo)售部分的消費(fèi)稅,不需要扣除素板已納的消費(fèi)稅,因?yàn)檫@里主要關(guān)注的是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)算。
- 對(duì)于留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅,是按照留存部分計(jì)算消費(fèi)稅,也不涉及扣除素板已納消費(fèi)稅的問(wèn)題。
綜上所述,業(yè)務(wù)(1)減素板已納的消費(fèi)稅是因?yàn)橥赓?gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可以扣除已納消費(fèi)稅,而業(yè)務(wù)(2)、(3)、(4)的情況不涉及這種扣除的條件。
2024 12/17 08:35
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