2014年中級經濟師考試財政稅收精講：房產稅

2014年中級經濟師考試備考開始啦，網校經濟師頻道特別整理了中級經濟師考試財政稅收專業(yè)教材的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2014年中級經濟師考試！

　　一、房產稅

　　房產稅以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。

　　(一)房產稅的納稅人和征稅范圍

　　1.納稅人(熟悉)：以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。

　　產權屬國家所有的由經營管理單位納稅

　　產權屬集體和個人所有的：由集體單位和個人納稅

　　產權出典的：由承典人納稅

　　產權所有人、承典人不在房屋所在地的：由房產代管人或使用人納稅

　　產權未確定及租典糾紛未解決的：無租使用房產的由使用人代為繳納房產稅

　　融資租賃的房產：納稅人由稅務機關據實確定，計稅依據：房產余值

　　從2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人繳納房產稅。

　　2.征稅范圍

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村。

　　【例題1·單選題】(2007年)村民王某在本村有兩間臨街住房，將其中一間做經營用，按照稅法規(guī)定，王某可(　)。

　　A.就經營用房繳納房產稅

　　B.不繳納房產稅

　　C.暫免房產稅

　　D.減半繳納房產稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房產稅的征稅范圍不包括農村。

　　【例題2·單選題】(2011年)下列機構和個人中，屬于房產稅納稅人的是(　)。

　　A.產權不明的房屋的使用人

　　B.擁有農村房產的農民

　　C.允許他人無租使用房產的房管部門

　　D.房屋的出典人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查房產稅納稅人。無租使用房產的，由使用人代為繳納房產稅;產權出典的，由承典人納稅。

　　(二)房產稅的稅率——比例稅率(掌握)

　　1.從價計征依：據房產計稅余值計稅的，稅率為1.2%

　　2.從租計征依：據房產租金收入計稅的，稅率為12%

　　個人、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅

　　【例題·單選題】房產稅的稅率形式是(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進稅率

　　C.定額稅率

　　D.平均稅率

　　【正確答案】A

　　(三)房產稅應納稅額的計算(掌握)　

　　【例題1·多選題】房產稅的計稅依據有(　)。

　　A.房屋原值

　　B.房屋凈值

　　C.市場價格

　　D.計稅余值

　　E.房產租金收入

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】本題考查房產稅的計稅依據。

　　【例題2·單選題】2006年某居民將自有房屋出租給某公司員工居住，其適用的房產稅稅率為(　)。

　　A.4%

　　B.1.2%

　　C.12%

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查房產稅的稅率。個人出租居住用房的，其房產稅減按4%的稅率征收。

　　(四)房產稅的減免稅(掌握)

　　1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

　　2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產

　　但對經費來源實行自收自支的事業(yè)單位，應照章征收房產稅。

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產

　　4.個人擁有的非營業(yè)用房產

　　5.自2011年至2020年，對天然林資源保護二期工程免征房產稅。

　　6.經財政部批準免稅的其他房產

　　(1)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅;

　　(2)經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅;

　　(3)自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅;

　　(4)凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅;

　　(5)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅;

　　(6)納稅單位與免稅單位共同使用房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅;

　　(7)地下人防設施的房屋暫不征收房產稅;

　　(8)老年服務機構自用的房產免征房產稅;

　　(9)對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產，免征房產稅;

　　(10)對高校后勤實體免征房產稅;

　　(11)從2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房，暫免征收房產稅;對廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征房產稅;

　　(13)房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

　　【例題1·單選題】某國家機關有一幢10層辦公大樓，為彌補經費不足，將其第一層樓作為招待所對外營業(yè)，按《房產稅暫行條例》規(guī)定對第一層樓的房產(　)。

　　A.征收房產稅

　　B.免征房產稅

　　C.緩征房產稅

　　D.減征房產稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】國家機關用于對外營業(yè)的房產應當征收房產稅。

　　【例題2·單選題】(2009年)經財政部批準可以免征房產稅的情況是(　)。

　　A.正在使用的危險房屋

　　B.因維修停用3個月的房屋

　　C.在農村設立的倉庫

　　D.婦幼保健機構自用的房屋

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A危險房屋在停止使用后，免征房產稅。B因維修停用半年以上的房屋，可以免征房產稅。C農村的房屋不屬于房產稅的征收范圍。

　　【例題3·多選題】(2011年)符合經財政部批準免征房產稅的房產有(　)。

　　A.房地產開發(fā)企業(yè)未出售的商品房

　　B.經鑒定已停止使用的危房

　　C.老年服務機構自用的房產

　　D.權屬有爭議的房產

　　E.大修停用3個月以上的房產

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查房產稅的減免。產權未確定的由房產代管人或者使用人繳納;納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

　　(五)個人住房房產稅改革

　　上海、重慶住房房產稅于2011年1月28日開始改革

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