2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試教材《財(cái)政稅收》講義：第四章2

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/05/13 11:17:27　字體：大小

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第三節(jié) 稅法與稅制

一、稅法概述

(一)熟悉稅法的概念

稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

(二)熟悉稅法的淵源

稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。稅法的非正式淵源：習(xí)慣、判例、稅收通告等。

(三)熟悉稅法的效力與解釋

1.稅法的效力：空間效力和時(shí)間效力

2.稅法的解釋

立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù)

(四)熟悉稅法的法定主義原則

該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。

稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

二、稅制要素

(一)熟悉稅收制度的概念

(二)掌握稅收制度的基本構(gòu)成要素，熟悉其他構(gòu)成要素

(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)

稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

(2)征稅對(duì)象(征稅客體)

國(guó)家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

稅目：是征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

(3)稅率

稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率

掌握全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的差別、速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用

(4)減稅免稅

減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

①稅基式減免。通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。注意免征額與起征點(diǎn)的異同。

②稅額式減免。通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。

注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。

三、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度

1.法律級(jí)次分類

法律級(jí)次分類

類型	制定機(jī)關(guān)	具體內(nèi)容
（1）稅收法律	全國(guó)人大及其常委會(huì)	企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征管法
（1）稅收法律	全國(guó)人大或其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法	增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例
（2）稅收行政法規(guī)	國(guó)務(wù)院	實(shí)施細(xì)則
（3）稅收地方性法規(guī)	地方人大及其常委會(huì)
（4）稅收部門(mén)規(guī)章	國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)
（5）稅收地方規(guī)章	地方政府

2.熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收的稅種分類

稅種分類

類別	具體稅種
（1）貨物和勞務(wù)稅類	增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅
（2）所得稅類	企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
（3）資源稅類	資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
（4）特定目的稅類	城建稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅等
（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類	房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅等
（6）關(guān)稅類	關(guān)稅