2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試教材《財(cái)政稅收》講義：第七章1

第七章 其他稅收制度

關(guān)鍵是掌握各個(gè)稅種的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收優(yōu)惠(對(duì)于小稅種，一定要注意稅收優(yōu)惠)

第一節(jié) 房產(chǎn)稅

1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%

4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定

(1)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

(2)凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

(3)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

(4)向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

第二節(jié) 契稅

1.銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中：

銷售方：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、所得稅

購(gòu)買方：印花稅、契稅

2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人

3.掌握征稅范圍

契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。

具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。

(1)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

(2)以自有房屋作股權(quán)投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。

(3)房屋交換：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅;價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。

(4)承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3~5%

5.掌握契稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

注意：土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)：所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額

6.熟悉契稅的減免

承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

從2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1%。

第三節(jié) 車船稅

1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人

2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機(jī)動(dòng)車，船舶為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)駁船。

3.熟悉稅率——定額稅率

4.掌握車船稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.掌握車船稅的減免：非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船);拖拉機(jī);捕撈、養(yǎng)殖漁船;軍隊(duì)、武警專用的車船;警用車船等。

第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅

1.掌握征稅對(duì)象

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村

注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2. 熟悉納稅人

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納

(2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

(3)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率——實(shí)行分級(jí)幅度稅額

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

實(shí)際占用的土地面積，以房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書為準(zhǔn);尚未核發(fā)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)后再作調(diào)整。

5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定

(1)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

(2)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

(3)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

(4)對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

(5)對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。