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2015中級經(jīng)濟師財政稅收考試知識點：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
2015年中級經(jīng)濟師考試時間：11月7日，2015年經(jīng)濟師備考已經(jīng)拉開帷幕，網(wǎng)校整理了經(jīng)濟師考試中級財政稅收專業(yè)預習資料，供大家預習參考，祝大家夢想成真！
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。
（一）應納稅所得額的計算原則
第一，權(quán)責發(fā)生制原則。屬于當期的收人和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收人和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收人和費用。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
第二，稅法優(yōu)先原則。在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
（二）應納稅所得額的計算公式
應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收人、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，其計算公式為：
應納稅所得額=收人總額-不征稅收人-免稅收人-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
（三）虧損彌補
虧損，是指企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收人總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度
（四）清算所得的計算
清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。
（五）非居民企業(yè)應納稅所得額的計算
在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得按照下列方法計算其應納稅所得額：
（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收人全額為應納稅所得額。
（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
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