中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)?？贾R(shí)點(diǎn)：財(cái)政支出效益分析的方法

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【試題】在進(jìn)行財(cái)政支出收益分析的時(shí)候，對(duì)那些只有社會(huì)效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目，采用的方法（）

A.成本-效應(yīng)分析法

B.最低費(fèi)用選擇法

C.社會(huì)效益評(píng)價(jià)法

D.“公共勞務(wù)”收費(fèi)法

【答案】B

【解析】本題考查財(cái)政支出效益分析的方法。對(duì)于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目（如基本建設(shè)投資支出），采用“成本-效益”分析法；對(duì)于那些只有社會(huì)效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如國(guó)防支出），采用最低費(fèi)用選擇法；對(duì)于那些既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如交通、教育等支出），則采用“公共勞務(wù)”收費(fèi)法來(lái)衡量和提高財(cái)政支出的效益。參見(jiàn)教材P21.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

財(cái)政支出效益分析的方法

財(cái)政支出項(xiàng)目繁多，不同支出項(xiàng)目的效益所表現(xiàn)的形式不同。有些支出項(xiàng)目有直接的經(jīng)濟(jì)效益，有些支出項(xiàng)目只有社會(huì)效益而沒(méi)有直接的經(jīng)濟(jì)效益，還有些支出項(xiàng)目既有經(jīng)濟(jì)效益又有社會(huì)效益。在長(zhǎng)期的財(cái)政實(shí)踐中，國(guó)際上總結(jié)出一系列針對(duì)效益形式不同的支出項(xiàng)目的效益分析方法。對(duì)于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目（如基本建設(shè)投資支出），采用“成本一效益”分析法；對(duì)于那些只有社會(huì)效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)人市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如國(guó)防支出），采用最低費(fèi)用選擇法；對(duì)于那些既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)人市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如交通、教育等支出），則采用“公共勞務(wù)”收費(fèi)法來(lái)衡量和提高財(cái)政支出的效益。下面介紹這幾種分析方法：

（一）“成本一效益”分析法

“成本一效益”分析法是西方發(fā)達(dá)國(guó)家于20世紀(jì)40年代，把私人企業(yè)中進(jìn)行投資決策的財(cái)務(wù)分析法運(yùn)用到財(cái)政分配領(lǐng)域，成為政府進(jìn)行財(cái)政支出決策，從而有效地使用財(cái)政資金的重要方法。

“成本一效益”分析法的基本原理是，根據(jù)國(guó)家所確定的建設(shè)目標(biāo)，提出實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的各種方案，對(duì)這些可供選擇的方案，用一定的方法計(jì)算出各方案的全部頸期成本和全部預(yù)期效益，通過(guò)計(jì)算“成本一效益”的比率，來(lái)比較不同方案的效益，選擇最優(yōu)的支出方案，據(jù)此支撥和使用財(cái)政資金。這種方法，特別適用于財(cái)政支出中有關(guān)投資性支出項(xiàng)目的分析。

比如，某地區(qū)電力供應(yīng)不足，嚴(yán)重地影響了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。為增加該地區(qū)的電力供應(yīng)，政府籌措了一筆資金，欲投資建立發(fā)電廠。該發(fā)電廠的建立可有三種選擇方案：一是建立一個(gè)火力發(fā)電廠；二是建立一個(gè)水力發(fā)電廠；三是建立一個(gè)核能發(fā)電廠。究競(jìng)選擇哪一個(gè)方案合適，就要通過(guò)“成本一效益”分析法來(lái)確定。預(yù)算申請(qǐng)單位須將三種投資方案各自的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益詳細(xì)列出，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)三個(gè)方案各自的“成本一效益”比和凈效益的大小選擇一個(gè)最優(yōu)方案，并據(jù)此方案將所需資金撥付給預(yù)算申請(qǐng)單位。

在對(duì)財(cái)政支出項(xiàng)目進(jìn)行“成本一效益”分析時(shí)，列出支出項(xiàng)目的直接成本和直接效益比較容易。比如說(shuō)，上例中，三種類(lèi)型的發(fā)電廠建設(shè)各需多少投資、預(yù)期電廠建成后的發(fā)電量及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益的大小，均不難測(cè)算。“成本一效益”分析法的難點(diǎn)在于直接成本與效益之外的其他成本與效益的測(cè)算上。財(cái)政投資的目的不是為了自身的獲利，而是為了社會(huì)的整體利益，因此，在確定投資方案時(shí)，政府還須考慮財(cái)政投資本身的成本、效益之外的諸多因素，綜合各種因素來(lái)確定投資方案。具體地講，在“成本一效益”分析中，需考慮以下幾方面的成本、效益狀況：

（1）實(shí)際成本、效益與金融成本、效益。實(shí)際成本是指由于建設(shè)該項(xiàng)目而實(shí)際耗費(fèi)的人力、物力以及對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和人民生活造成的實(shí)際損失；實(shí)際效益是指由于建設(shè)該項(xiàng)目而更多地生產(chǎn)出的社會(huì)財(cái)富，以及社會(huì)的發(fā)展和人民生活水平的提高。

金融成本與效益是指由于該項(xiàng)目的建設(shè)，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)的某些方面受到影響，致使相關(guān)品價(jià)格上升或下降，從而使某些單位或個(gè)人增加或減少了收人。

（2）直接成本、效益與間接成本、效益。直接成本包括為建設(shè)、管理和維護(hù)該項(xiàng)工程而投人的人力、物力和價(jià)值；直接效益是指該項(xiàng)工程直接增加的商品量和勞務(wù)量，以及使社會(huì)成本得以降低的價(jià)值。

間接成本是指由于建設(shè)該工程而產(chǎn)生的人力和物力的耗費(fèi)，以及通過(guò)連鎖效應(yīng)而引起相關(guān)部門(mén)產(chǎn)生的人力和物力的耗費(fèi)；間接效益是指與該工程相關(guān)聯(lián)的部門(mén)的產(chǎn)量的增加以及得到的其他社會(huì)福利。

（3）有形成本、效益與無(wú)形成本、效益。有形成本與效益是指可以用價(jià)格計(jì)算的，且按慣例應(yīng)記人會(huì)計(jì)賬目的一切成本和效益。

無(wú)形成本與效益則是指不能由市場(chǎng)估價(jià)的，因而也不能入賬的一切成本和效益。

此外，還有內(nèi)部成本、效益與外部成本、效益，中間成本、效益與最終成本、效益等分類(lèi)。

“成本一效益”分析法對(duì)于選擇最優(yōu)支出方案，提高財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益大有禪益。但由于分析過(guò)程的復(fù)雜性、多面性，該方法的實(shí)際運(yùn)用難度較大，它對(duì)政府財(cái)政部門(mén)以及預(yù)算資金使用單位工作人員的素質(zhì)、技術(shù)裝備水平均提出了較嚴(yán)格的要求。

（二）最低費(fèi)用選擇法

最低費(fèi)用選擇法，是指對(duì)每個(gè)備選的財(cái)政支出方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，只計(jì)算備選方案的有形成本，而不用貨幣計(jì)算備選方案支出的社會(huì)效益，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。換言之，就是選擇那些使用最少的費(fèi)用就可以達(dá)到財(cái)政支出目的的方案。該方法主要適用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。

最低費(fèi)用選擇法起源于美國(guó)，是對(duì)“成本一效益”分析法的補(bǔ)充?，F(xiàn)代社會(huì)生活錯(cuò)綜復(fù)雜'政府對(duì)某現(xiàn)財(cái)政支出的項(xiàng)目可以設(shè)想各種不同的方案，用最低費(fèi)用選擇法對(duì)每個(gè)備選方案進(jìn)行分析，選擇最低費(fèi)用方案。

最低費(fèi)用選擇法的操作步驟與“成本一效益”分析法大體相同，但由于最低費(fèi)用選擇法多用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等財(cái)政支出項(xiàng)目，不要求計(jì)算支出的無(wú)形成本與效益，故運(yùn)用起來(lái)比“成本一效益”分析法簡(jiǎn)單一些。首先，要在政府規(guī)定自標(biāo)不變條件下提出多種備選方案。然后，分別計(jì)算出各個(gè)備選方案的有形費(fèi)用。如果涉及壟斷價(jià)格，要運(yùn)用影子價(jià)格消除其包含的不合理價(jià)格因素。在多年投資的項(xiàng)目中，要運(yùn)用貼現(xiàn)法換算出費(fèi)用流的價(jià)值，從而保不同備選方案費(fèi)用的可比性。最后，按照優(yōu)前劣后的順序排列供決策者選擇。

但是需要指出，許多財(cái)政支出項(xiàng)目都含有政治因素、社會(huì)因素等，如果只是以費(fèi)用高低來(lái)決定方案的取舍，而不考慮其他因素也是不妥當(dāng)?shù)?。這就需要在綜合分析、全面比較的基礎(chǔ)上，進(jìn)行擇優(yōu)選擇。

（三）“公共勞務(wù)”收費(fèi)法

所謂“公共勞務(wù)”是指政府為行使職能而進(jìn)行的各種工作，包括國(guó)防建設(shè)、行政、道路的建設(shè)與維護(hù)、城市供水與排水工作、住宅供應(yīng)、公園的建設(shè)與維護(hù)等。國(guó)家向社會(huì)提供這些“公共勞務(wù)”，供社會(huì)成員所享用，在一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，同樣也要求最有效、最節(jié)約地使用，也就是要提高財(cái)政對(duì)這些方面支出的效益。為此，人們把商品經(jīng)濟(jì)中的價(jià)格機(jī)制引申到對(duì)“公共勞務(wù)”的提供與使用中，借助價(jià)格、收費(fèi)的作用來(lái)提高財(cái)政支出的效益。“公共勞務(wù)”收費(fèi)法，就是通過(guò)制定和調(diào)整“公共勞務(wù)”的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)改進(jìn)“公共勞務(wù)”的使用狀況，使之達(dá)到提高財(cái)政支出效益的目的。

“公共勞務(wù)”收費(fèi)法和“成本一效益”分析法以及最低費(fèi)用選擇法的區(qū)別在于，它是通過(guò)制定合理的價(jià)格與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)達(dá)到對(duì)“公共勞務(wù)”有效地、節(jié)約地使用，而不是對(duì)財(cái)政支出備選方案的選擇。

對(duì)“公共勞務(wù)”的定價(jià)政策，一般有四種情況，即免費(fèi)、低價(jià)、平價(jià)和高價(jià)。

免費(fèi)和低價(jià)政策，可以促進(jìn)社會(huì)成員最大限度地使用這些“公共勞務(wù)”，使之獲得極大的社會(huì)效益。但是免費(fèi)和過(guò)低的價(jià)格，又會(huì)使享用者降低對(duì)該種“公共勞務(wù)”的重視，從而產(chǎn)生浪費(fèi)、不節(jié)約使用的現(xiàn)象。適用于免費(fèi)和低價(jià)提供的“公共勞務(wù)”，必須是從全局和社會(huì)的利益出發(fā)，在全國(guó)普遍使用，但居民對(duì)此尚無(wú)完全覺(jué)悟的情形，如強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教育、強(qiáng)制注射疫苗等。

平價(jià)政策，可以用收取的費(fèi)用彌補(bǔ)該項(xiàng)“公共勞務(wù)”的人力、物力耗費(fèi)。從消費(fèi)方面來(lái)說(shuō)，可以促進(jìn)社會(huì)成員節(jié)約使用該項(xiàng)“公共勞務(wù)”；從提供方面來(lái)說(shuō)，政府有了進(jìn)一步改進(jìn)和提高“公共勞務(wù)”水平的費(fèi)用。平價(jià)政策一般適用于從全社會(huì)的利益來(lái)看，無(wú)須特別鼓勵(lì)使用，又無(wú)必要特別加以限制使用的“公共勞務(wù)”，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。

高價(jià)政策，主要適用于從全社會(huì)利益來(lái)看必須限制使用的“公共勞務(wù)”。實(shí)行高價(jià)政策既可以達(dá)到有效限制使用的目的，又可以提供較多的財(cái)政收入，如繁華地段的機(jī)動(dòng)車(chē)停車(chē)收費(fèi)。

“公共勞務(wù)”收費(fèi)法只適用于可以買(mǎi)賣(mài)的、適于采用定價(jià)收費(fèi)方法管理的公共服務(wù)部門(mén)。運(yùn)用“公共勞務(wù)”收費(fèi)法還必須制定正確的價(jià)格政策，才能達(dá)到社會(huì)資源最佳分配的目的。

（四）公共定價(jià)法

公共定價(jià)法是政府相關(guān)管理部門(mén)通過(guò)一定的程序和規(guī)則制定提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的方法，它是政府保證公共物品供給和實(shí)施公共物品管理的一項(xiàng)重要職責(zé)。公共定價(jià)一般包括兩個(gè)方面：一是純公共定價(jià)，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價(jià)格；二是管制定價(jià)，即政府規(guī)定涉及國(guó)計(jì)民生而又帶有競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)的價(jià)格。

公共定價(jià)法一般包括平均成本定價(jià)法、二部定價(jià)法和負(fù)荷定價(jià)法。

（1）平均成本定價(jià)法。這是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對(duì)外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價(jià)方式。從理論上看，按公共物品的邊際成本定價(jià)是最理想的定價(jià)方式，但這種定價(jià)方式會(huì)使企業(yè)長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，必須依靠財(cái)政補(bǔ)貼維持運(yùn)行，長(zhǎng)此以往，很難保證企業(yè)按質(zhì)按量地提供公共物品。因此，在成本遞減行業(yè)，為了使企業(yè)基本保持收支平衡，公共定價(jià)或價(jià)格管制一般采取按高于邊際成本的平均成本定價(jià)。

（2）二部定價(jià)法。這是由兩種要素構(gòu)成的定價(jià)體系：一是與使用量無(wú)關(guān)的按月或按年支付的“基本費(fèi)”；二是按使用量支付的“從量費(fèi)”。因此，二部定價(jià)是定額定價(jià)和從量定價(jià)相結(jié)合的定價(jià)體系。由于二部定價(jià)法中的“基本費(fèi)”是不管使用量的多少而收取的固定費(fèi)，所以有助于企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定。由于二部定價(jià)法具有以收支平衡為條件實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)福利最大化的性質(zhì)，所以現(xiàn)在幾乎所有受價(jià)格管制的行業(yè)（如電力、燃?xì)?、電話等自然壟斷行業(yè)）都普遍采用這種定價(jià)方法。

（3）負(fù)荷定價(jià)法。這是指按不同時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同的價(jià)格。在電力、燃?xì)狻㈦娫挼刃袠I(yè)，按需求的季節(jié)、月份、時(shí)區(qū)的高峰和非高峰的不同，有系統(tǒng)地制定不同的價(jià)格，以平衡需求狀況。在需求處于最高峰時(shí)，收費(fèi)最高；而處于最低谷時(shí)'收費(fèi)最低。