中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)常考知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

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【試題】中國(guó)居民張某2015年4月2日購(gòu)買(mǎi)在全國(guó)中小型企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的某公司股票，6月3日分得股息紅利5000元，持股期限3個(gè)月，張某該項(xiàng)股息紅利所得稅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A.150

B.250

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】本題考查個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。自2014年7月1日起至2019年6月30日止，個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的股票，持股期限在一個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝5000×50%×20%＝500元。參見(jiàn)教材P135.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

（一）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款利息。

國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息。

國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

（3）2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收人。

（4）儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后孽生的利息所得。

（5）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

（6）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。其中，福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活閑難補(bǔ)助費(fèi)。

（7）保險(xiǎn)賠款。

（8）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

（9）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

（10）轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得。

（11）內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得（自2014年11月17日起至2017年11月16日止）

（12）香港個(gè)人投資者投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得（自2014年11月17日起）

（13）按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

（14）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（15）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，減征個(gè)人所得稅

（1）自2013年1月1日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)人應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)人應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

（2）自2014年7月1日起至2019年6月30日止，個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)人應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

（三）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

（2）嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。

上述減征個(gè)人所得稅的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。