中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)?？贾R點：稅收的職能

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【試題】稅收的職能包括（ ）。

A.財政職能

B.經(jīng)濟職能

C.保障職能

D.救濟職能

E.監(jiān)督職能

【答案】ABE

【解析】本題考查稅收的職能。稅收的三項基本職能：財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能。參見教材P48.

【知識點擴展】

稅收的職能

稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質決定的，是稅收本質的體現(xiàn)。盡管在不同的社會形態(tài)和經(jīng)濟形態(tài)下，稅收形式不盡相同，但其體現(xiàn)特殊分配關系的本質是不變的，因此稅收的職能也具有客觀性，不以人們主觀意志為轉移，也不受外部客觀經(jīng)濟條件的影響。

受稅收本質的決定，稅收作為一種特殊的分配關系'其分配結果形成國家財政收人，其分配過程對經(jīng)濟具有調控和監(jiān)督作用，由此形成稅收的三項基本職能：財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能。

（一）財政職能

財政職能亦稱收人職能，是指稅收通過參與社會產(chǎn)品和國民收人的分配再分配，為國家取得財政收人的功能。從歷史來看，稅收自產(chǎn)生以來一直是國家組織財政收人的工具；從當今世界各國來看，稅收都是各國取得財政收人的最主要形式，許多國家稅收收入已達到財政收人比重90%以上，可以說，財政職能或稱收人職能是稅收首要的和基本的職能。

（二）經(jīng)濟職能

經(jīng)濟職能亦稱調節(jié)職能，是指通過稅收分配，對實現(xiàn)社會總需求與總供給的平衡，對資源配置、國民經(jīng)濟的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結構、社會財富分配和居民消費結構等進行調節(jié)的功能。由于這種影響主要通過財富的所有權轉移，即一種經(jīng)濟的手段來進行，故將此稅收職能稱為經(jīng)濟職能。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場缺陷的存在需要國家對經(jīng)濟實行必要的宏觀調控，而直接指令性計劃調節(jié)已不適應市場經(jīng)濟的要求，這樣稅收的間接調控作用就顯得尤為重要，稅收的經(jīng)濟職能也就成為社會主義市場經(jīng)濟條件下十分重要的職能。

（三）監(jiān)督職能

稅收的監(jiān)督職能有兩層含義：一是稅收分配活動遍及社會經(jīng)濟的方方面面，稅收的變動情況可以在一定程度上反映經(jīng)濟波動狀況，可通過這些信息的反饋監(jiān)督經(jīng)濟的運行，實施宏觀調控；二是可以通過稅收征管過程對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其正確履行納稅義務，遵守國家的經(jīng)濟政策。這樣看來，稅收的監(jiān)督職能既涉及宏觀層次，也涉及微觀層次，對整個國民經(jīng)濟不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)、不同所有制的各類經(jīng)濟活動都能產(chǎn)生作用，也是一項非常重要的職能。

在市場經(jīng)濟體制下，稅收不僅是政府組織財政收人的基本手段，而且在優(yōu)化資源配置、貫徹產(chǎn)業(yè)政策、實現(xiàn)公平分配、促進經(jīng)濟增長等方面具有重要作用，是政府進行宏觀調控的有力工具。稅收制度是保障市場秩序不可缺少的法律規(guī)范。進一步深化稅制改革，對于完善社會主義市場經(jīng)濟體制、理順各方面的分配關系具有重要意義。