2016年中級經濟師建筑備考資料：增值稅

網校小編特整理了“2016年中級經濟師建筑備考資料：增值稅”，希望對您備考有幫助！  

增值稅

1.增值稅納稅人

增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工修理、修配勞務及進口貨物的單位和個人。

按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標準有兩個，即經營規(guī)模和財務制度是否健全。

2.稅率

增值稅的基本稅率為17%.對基本商品、農業(yè)生產資料、圖書、報紙、雜志等則適用13%的低稅率，零稅率的使用范圍只限于出口貨物。

3.應納稅額計算

增值稅在零售環(huán)節(jié)實行價內稅，零售前的其他環(huán)節(jié)實行價外稅。所謂價外稅，是指商品銷售價格中不包括此項稅金。計算銷項稅額時，計算式巾的銷售額不包括增值稅稅額。計算方法可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種。

對一般納稅人來說，實行憑發(fā)票注明稅款進行抵扣的辦法，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，應納稅額計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和現定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式如下：

銷項稅額=銷售額×適用稅率

當期進項稅額是指納稅人當期購進貨物或接受應稅勞務，向銷售方支付的增值稅額。

購買方根據從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（或海關的完稅憑證）注明的增值稅稅額確定本期進項稅額，進行抵扣。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和3%的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額。公式為：

應納稅額=銷售額×征收率（3%）

4.營業(yè)稅改征增值稅試點改革

“營改增”后，“銷售額扣除進項等費用后的差價”部分才需要交稅，可有效解決重復征稅問題。

按照國家規(guī)劃，中國“營改增”分三步走：

第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經正式啟動“營改增”。

第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。

第三步，在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。

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