2016中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)：稅收制度的其他要素

稅收制度的其他要素：

（1）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品的整個流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如工業(yè)品一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)才能到消費者手中。許多稅種往往只選擇其中的某個環(huán)節(jié)納稅。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可分為一次課征制、兩次課征制和多次課征制。

（2）納稅期限。納稅期限一般是指稅法規(guī)定的納稅人申報繳納稅款的間隔時間。納稅期限的確定，主要考慮以下幾個方面的情況：首先，應(yīng)根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的特點和不同的征稅對象來確定；其次，應(yīng)根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定；最后'應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的特妹性和加強稅收征管的要求來確定。從我國現(xiàn)行各稅種看，納稅期限分為按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等多種形式。

（3）減稅免稅。減稅免稅是指國家為實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的鼓勵或特妹照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。減稅免稅有針對納稅人的（如對某些新辦企業(yè)的減稅免稅），也有針對征稅對象的（如對某些需要鼓勵的產(chǎn)品的減稅免稅）減稅免稅是一種特殊的調(diào)節(jié)手段，必須嚴格地按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事，任何'單位與部門都不得任意擴大范圍和擅自減稅免稅。

減稅免稅的方式分為以下兩種：

1）稅基式減免。是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。其中起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。起征點與免征額同為征稅與否的界限，對納稅人來說，在其收人沒有達到起征點或沒有超過免征額的情況下，都不征稅。

2）稅額式減免。是通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

（4）違章處理。違章處理是指對納稅人違反稅法的行為所做的處罰，它是維護國家稅法嚴肅性的一種必要措施，也是稅收強制性的一種具體體現(xiàn)。違章處理的方式主要有：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務(wù)登記證、提請工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、移送司法機關(guān)追究刑事責任等。

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