2014年經(jīng)濟師考試中級財稅知識點：財政支出效益分析

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財政支出效益分析的特點

政府財政支出效益分析與微觀經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的差別，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

①計算所費與所得的范圍不同。

微觀經(jīng)濟組織在分析其生產(chǎn)經(jīng)營支出的效益時，只計算其自身直接投入的各項費用和自身實際獲得的所得。所得大于所費，即可以說其生產(chǎn)經(jīng)營活動是有效益的。

政府在分析財政支出的效益時，所得大于所費的范圍較微觀經(jīng)濟組織寬得多。政府不僅要計算直接的、有形的所費與所得，而且還需要分析間接的、無形的所費與所得。不僅要分析政府本身在某項支出上的投入及所得到的效益，還需要分析社會為該項支出所付出的代價和所獲得的利益。

②衡量效益的標準不同。

微觀經(jīng)濟組織在進行效益分析時其標準十分明確，且易于把握，其標準就是單純的經(jīng)濟效益。

財政支出效益分析中不能單純地以經(jīng)濟效益為衡量標準，而必須確定經(jīng)濟效益與社會效益雙重的效益標準。

③擇優(yōu)的標準不同。

微觀經(jīng)濟組織擇優(yōu)的標準很簡單，自身直接所費最少、所得最多的支出方案即為最優(yōu)方案。而政府財政則不然，財政分配所追求的是整個社會的最大效益。

財政支出的效益分析的方法

各種方法適用領域：

對于那些有直接經(jīng)濟效益的支出項目（如基本建設投資支出），采用“成本—效益”分析法；

對于那些只有社會效益、且其產(chǎn)品不能進入市場的支出項目（如國防支出），采用“最低費用”分析法；

對于那些既有社會效益，又有經(jīng)濟效益，但其經(jīng)濟效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進入市場的支出項目（如交通、教育等支出），則采用“公共勞務收費法”來衡量和提高財政支出的效益。

（一）“成本—效益”分析法。

1、基本原理：根據(jù)國家所確定的建設目標，提出實現(xiàn)該目標的各種方案，對這些可供選擇的方案，用一定的方法計算出各方案的全部預期成本和全部預期效益，通過計算成本-效益比率，來比較不同項目或方案的效益，選擇最優(yōu)的支出方案，據(jù)此支撥和使用財政資金。

2、適用領域：適用于那些有直接經(jīng)濟效益的支出項目，特別適用于投資性支出項目。

3、分析難點：在于直接成本與效益之外的其他成本與效益的測算上。

在成本—效益分析中，需考慮以下幾方面的成本、效益狀況：

（1）實際成本、效益與金融成本、效益；

（2）直接成本、效益與間接成本、效益；

（3）有形成本、效益與無形成本、效益；

（4）內(nèi)部成本、效益與外部成本、效益；

（5）中間成本、效益與最終成本、效益等因素。

方法評價：成本—效益分析法對于選擇最優(yōu)支出方案，提高財政資金使用的經(jīng)濟效益非常有益。但由于分析過程的復雜性、多面性，該方法的實際運用難度較大，它對政府財政部門以及預算資金使用單位工作人員的素質(zhì)、技術裝備水平均提出了較嚴格的要求。

（二）最低費用選擇法。

最低費用選擇法源于美國，是對“成本-效益”分析法的補充。

含義：最低費用選擇法，是指對每個備選的財政支出方案進行經(jīng)濟分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備選方案支出的社會效益，并以成本最低為擇優(yōu)的標準。換言之，就是選擇那些使用最少的費用就可以達到財政支出目的的方案。

適用領域：主要適用于軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項目。

【單選題】4.考核國防支出的效益時，應采用的方法是（ ）。（2010年）

A.成本效益分析法 B.投入產(chǎn)出分析法

C.公共勞務收費法 D.最低費用選擇法

【答案】D

（三）“公共勞務”收費法。

1、含義：所謂“公共勞務”是指政府為行使職能而進行的各種工作，包括國防建設、行政工作，道路的建設與維護、城市供水與排水工作、住宅供應與公園的建設與維護等。“公共勞務”收費法，就是通過制定和調(diào)整“公共勞務”的價格或收費標準，來改進“公共勞務”的使用狀況，使之達到提高財政支出效益的目的。

2、特點：它與其他兩種方法的區(qū)別在于它是通過制定合理的價格與收費標準，來達到對“公共勞務”有效地節(jié)約地使用，而不是對財政支出備選方案的選擇。

3、內(nèi)容：對“公共勞務”的定價，一般有四種情況，即免費、低價、平價和高價。

（1）免費和低價政策，可以促進社會成員最大限度地使用這些“公共勞務”使之獲得極大的社會效益。如強制進行義務教育、強制注射疫苗等。

（2）平價政策，可以用收取的費用彌補該項“公共勞務”的人力、物力耗費，一般適用于從全社會的利益來看，無需特別鼓勵使用，又無必要特別加以限制使用的“公共勞務”，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。

（3）高價政策，主要適用于從全社會利益來看必須限制使用的“公共勞務”，實行高價政策既可以達到有效限制使用的目的，又可以提供較多的財政收入。

公共勞務收費法只適用于可以買賣的、適于采用定價收費方法管理的公共服務部門。運用公共勞務收費法還必須制定正確的價格政策，才能達到社會資源最佳分配的目的。

（四）公共定價法（2011年新增）

1、含義：公共定價法是政府相關管理部門通過一定的程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費標準的方法。

2.內(nèi)容：一是純公共定價，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價格；二是管制定價或價格管制，即政府規(guī)定競爭性管制行業(yè)的價格

3.具體方法：

（1）平均成本定價法是指在保持企業(yè)收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟福利最大化的定價方式。從理論角度來看，邊際成本定價是最理想的定價方式，但它會使企業(yè)出現(xiàn)大量虧損，長此以往，它們很難提供足夠的滿足社會公共需要的物品，因為財政補貼也是有限度的。因此，在成本遞減行業(yè)，為了使企業(yè)保持收支平衡，公共定價或價格管制要高于邊際成本定價。

（2）二部定價方法是由兩種要素構成的定價體系：一是與使用量無關的按月或按年支付的“基本費”，二是按使用量支付的“從量費”。因此，二部定價是定額定價和從量定價二者合一的定價體系，也是反映成本結(jié)構的定價體系。由于二部定價法中的“基本費”是不管使用量的多少而收取的固定費，所以有助于企業(yè)財務的穩(wěn)定；由于二部定價法具有“以收支平衡為條件實現(xiàn)經(jīng)濟福利最大化”的性質(zhì)，所以現(xiàn)在幾乎所有受管制的行業(yè)（特別是電力、城市煤氣、自來水、電話等自然壟斷行業(yè)）都普遍采用這種定價方法。

（3）負荷定價法是指對不同時間段或時期的需要制定不同的價格。在電力、煤氣、自來水、話等行業(yè)，按需求的季節(jié)、月份、時區(qū)的高峰和非高峰的不同，有系統(tǒng)地制定不同的價格，平衡需求狀況。在需求處于最高峰時，收費最高，而處于最低峰時，收費最低。