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2014年經濟師考試《中級財政稅收》知識點：稅收原則
2014年中級經濟師考試備考開始啦，網校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經濟師考試！
第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
（一）稅收原則的概念
稅收原則的核心問題是：如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。
（二）制定稅收原則的依據(jù)
1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會公共需要
2.社會生產力水平；
3.生產關系狀況。
（三）稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀。
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稅收原則 |
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| 威廉·配第：最早提出稅收原則一詞 | 著作：《賦稅論》和《政治算術》 稅收原則：公平、簡便、節(jié)省 |
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| 亞當·斯密 | 代表作：《國民財富性質和原因的研究》（《國富論》） 稅收原則：平等、確定、便利、最少征收費用 |
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| 瓦格納 | 財政政策原則 | 具體包括收入充分原則和收入彈性原則； |
| 國民經濟原則 | 具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則； | |
| 社會公正原則 | 又稱為“社會正義原則”，包括普遍原則和平等原則； | |
| 稅務行政原則 | 包括確定、便利和節(jié)約原則。 | |
【例題1·單選題】歷史上第一次提出稅收原則的是（ ）。
A.威廉·配第
B.攸士第
C.亞當·斯密
D.瓦格納
[正確答案]A
[答案解析]歷史上第一次提出稅收原則的是威廉·配第。
【例題2·多選題】亞當·斯密提出的稅收原則包括（ ）。
A.平等原則
B.確定原則
C.便利原則
D.適度原則
E.最少征收費用原則
[正確答案]ABCE
[答案解析]亞當·斯密提出的稅收原則包括平等、確定、便利、最少征收費用原則。
【例題3·多選題】19世紀德國經濟學家瓦格納提出的稅收原則包括（ ）。
A.財政政策原則
B.國民經濟原則
C.適應國家本質的原則
D.社會公平原則
E.稅務行政原則
[正確答案]ABDE
[答案解析]瓦格納提出的稅收原則包括財政政策原則、國民經濟原則、社會公平原則、稅務行政原則。
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經濟原則、公平原則等。
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解釋 |
具體內容 |
| 1.財政原則 | 稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動的需要，包括財政收入和稅務行政兩方面。 | （1）充裕原則； （2）彈性原則； （3）便利原則； （4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務行政費用 |
| 2.經濟原則 | 稅制的建立應有利于保護國民經濟，避免對經濟活動產生負面影響，應促進國民經濟持續(xù)、均衡發(fā)展。 | （1）配置原則——稅收活動必須有利于資源配置 （2）效率原則（重要） 兩個方面。 第一，稅收的經濟效率原則 國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行。 檢驗稅收經濟效率原則的標準：稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。 第二，稅收本身的效率原則 以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。 |
| 3.公平原則 | 稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間（重要） 即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。 |
（1）普遍原則 除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。 （2）平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。 橫向公平，又稱為“水平公平”，對相同境遇的人課征相同的稅。 縱向公平，又稱為“垂直公平”。對不同境遇的人課征不同的稅。 判斷“境遇”的標準一般包括受益標準和能力標準。 從能力標準角度，橫向公平——具有相同納稅能力的人應當承擔相同的稅收；縱向公平——不同納稅能力的人應當承擔不同的稅收 測定納稅人納稅能力強弱的標準：收入、財產和支出。收入通常被認為是測定納稅人納稅能力的最好的尺度。 |
【例題1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括（ ）。
A.財政原則
B.經濟原則
C.保障原則
D.公平原則
E.政治原則
[正確答案]ABD
[答案解析]現(xiàn)代稅收原則包括財政原則、經濟原則、公平原則。
【例題2·多選題】財政原則是稅制建設的重要原則，其內容有（ ）。
A.充裕原則
B.彈性原則
C.便利原則
D.效率原則
E.節(jié)約原則
[正確答案]ABCE
[答案解析]財政原則是稅制建設的重要原則，其內容有充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則。
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