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2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：應納稅所得額
2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
五、計稅依據(jù)——應納稅所得額
（一）應納稅所得額的計算原則
1.權責發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額00：16：22.24
（二）應納稅所得額的計算公式
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
（三）虧損彌補
虧損：按稅法計算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
【例題·單選題】某國有企業(yè)1994年開始經(jīng)營，當年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業(yè)2000年度的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.14
B.20
C.26
D.40
【答案】B
【解析】2000年的盈利不能再彌補1994年的虧損，因為已經(jīng)超過彌補期，只能用來彌補1996、1997年的虧損。應納稅所得額=40-（5+15）=20（萬元）。
（四）清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益等
（五）非居民企業(yè)應納稅所得額的計算
在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
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