2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：營業(yè)稅的檢查

來源: 正保會計網(wǎng)校整理編輯： 2014/03/06 09:18:56　字體：大小

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2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！

第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查

一、熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查

注意計稅依據(jù)、營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查

1.建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價款收入通過“主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入”科目核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。

2.工程價款結(jié)算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費用計入成本費用。

3.施工企業(yè)實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

二、了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查

1.土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報納稅，而不應(yīng)該按3%申報納稅。

2.熟悉營業(yè)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定

情形	銷售實現(xiàn)
（1）轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房	應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時
（2）代建的房屋和工程	應(yīng)在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結(jié)算單提交委托單位時
（3）對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的	可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入
（4）出租開發(fā)產(chǎn)品	應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營收入的實現(xiàn)
（5）采取預(yù)收款銷售商品房的	應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實現(xiàn)時間

三、對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查

熟悉營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查

四、掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查

（一）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計處理

（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時	（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時
借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加其他業(yè)務(wù)收入	借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得