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某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產品的對外售價
某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產品的對外售價，已知其生產成本為20000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為（?。?
A、借：應付職工薪酬 3000
貸：應交稅費一應交消費稅 3000
B、借：管理費用 3000
貸：應交稅費一應交消費稅 3000
C、借：稅金及附加 3705.88
貸：應交稅費一應交消費稅 3705.88
D、借：應付職工薪酬 3705.88
貸：應交稅費一應交消費稅 3705.88
查看答案解析
【答案】
C
【解析】
本題考查消費稅視同銷售方式的檢查。上述行為屬于自產自用行為，按照稅法的有關規(guī)定，企業(yè)要視同銷售計算增值稅、消費稅。該產品無同類產品的對外售價，因此要按組成計稅價格計算。經查該產品生產成本為20000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，其組成計稅價格＝（成本＋利潤）＋（1－消費稅稅率）＝（20000＋20000×5%）/（1－15%）＝24705.88（元）。
應納消費稅＝24705.88×15%＝3705.88（元）。本題來自正保會計網校推出的中級經濟師免費在線題庫系統(tǒng)全真模擬題《中級財政稅收專業(yè)知識與實務》全真模擬題，更多中級經濟師免費試題點擊查看經濟師模擬試題>>
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