中級審計師審計專業(yè)相關知識練習題精選（9.2）

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1、單選題

下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目是：

A、勞務收入 

B、財務費用 

C、出售包裝物收入 

D、債務重組利得 

【正確答案】D

【答案解析】選項AC屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。選項D計入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

2、單選題

下列關于售后回購交易的說法中，錯誤的是：

A、企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務的，企業(yè)應當將其作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理 

B、企業(yè)對于售后回購交易作為租賃交易或融資交易進行處理的，如果回購價低于原售價，應視為融資交易 

C、企業(yè)負有回購商品義務的，如果客戶具有行使該要求權重大經(jīng)濟動因的，企業(yè)應將其作為租賃交易或融資交易 

D、企業(yè)負有回購商品義務的，如果客戶不具有行使該要求權重大經(jīng)濟動因，企業(yè)應將其作為附有銷售退回條款的銷售交易 

【正確答案】B

【答案解析】本題考查特殊交易的會計處理。企業(yè)對于售后回購交易作為租賃交易或融資交易進行處理的，如果回購價低于原售價，應當視為租賃交易。

3、多選題

下列各項中，應計入“營業(yè)外支出”科目的有：

A、公益捐贈支出 

B、債務重組損失 

C、行政罰款支出 

D、計提壞賬準備 

E、處置固定資產(chǎn)凈損失 

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查營業(yè)外收支。選項D，計提壞賬準備計入“資產(chǎn)減值損失”，而不是“營業(yè)外支出”。選項E，計入資產(chǎn)處置收益科目。

4、單選題

企業(yè)在銷售時代墊的運雜費計入的科目是：

A、應收賬款 

B、其他應收款 

C、預收賬款

D、預付賬款  

【正確答案】A

【答案解析】按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)在銷售時代墊的運雜費應該計入應收賬款科目。

5、單選題

A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為：

A、7萬元 

B、4萬元 

C、6萬元 

D、3萬元 

【正確答案】D

【答案解析】本題考查暫時性差異。2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值＝10－10/5×3＝4（萬元），計稅基礎＝10－10/10×3＝7（萬元），可抵扣暫時性差異的余額＝7－4＝3（萬元）。

6、單選題

下列關于企業(yè)的會計處理，錯誤的是：

A、期末應將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額 

B、“本年利潤”科目的最終余額應轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 

C、計算出來的“本年利潤”如為負數(shù)，則不需要計算當期的應交所得稅 

D、“主營業(yè)務收入”科目余額應轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 

【正確答案】C

【答案解析】計算出“本年利潤”后，無論盈利還是虧損，均應按照國家稅收的有關規(guī)定計算當期應交所得稅，確認當期所得稅費用，并將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。

7、單選題

下列關于企業(yè)支付非現(xiàn)金對價時交易價格的確定的表述，錯誤的是：

A、客戶支付非現(xiàn)金對價的，企業(yè)應當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格 

B、非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格 

C、非現(xiàn)金對價的公允價值因?qū)r形式以外的原因而發(fā)生變動的，應當作為可變價處理 

D、非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當轉(zhuǎn)讓商品的成本確認交易價格 

【正確答案】D

【答案解析】非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。