2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類(lèi)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘭克西 2020/10/29 13:54:59　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類(lèi)

（1）其他債權(quán)投資重分類(lèi)為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類(lèi)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。一般分錄為：

借：債權(quán)投資[原賬面余額]

貸：其他債權(quán)投資[原賬面余額]

應(yīng)當(dāng)將重分類(lèi)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

如果重分類(lèi)前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

（2）其他債權(quán)投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。一般會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)[公允價(jià)值]

貸：其他債權(quán)投資[公允價(jià)值]

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

存在減值準(zhǔn)備的，應(yīng)轉(zhuǎn)回：

借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

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