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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：所得稅的列報（05.22）
所得稅的列報
（一）個別財務報表中，當期所得稅資產及當期所得稅負債
同時滿足以下條件的，企業(yè)應當將當期所得稅資產及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利；意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行。
1.當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分在資產負債表中應當列示為“其他流動資產”；
2.當企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應交所得稅時，差額部分應當作為資產負債表中的“應交稅費”項目列示。
（二）個別財務報表中，遞延所得稅資產及遞延所得稅負債
同時滿足條件的，企業(yè)應當將遞延所得稅資產及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示。
一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。
（三）在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷。
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