中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點：業(yè)務(wù)預(yù)算編制

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業(yè)務(wù)預(yù)算編制

包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算和銷售及管理費用預(yù)算。

（一）銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。

銷售收入＝銷量×單價

銷售現(xiàn)金收入＝當(dāng)期現(xiàn)銷收入＋收回前期的賒銷

（二）生產(chǎn)預(yù)算

以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。唯一只以實物量表示的預(yù)算。

預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨＝下季度銷售量的一定百分比

預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨

預(yù)計生產(chǎn)量＝（預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

（三）直接材料預(yù)算

以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量。

預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量

材料采購現(xiàn)金支出＝當(dāng)期現(xiàn)購支出＋支付前期賒購

（四）直接人工預(yù)算編制

直接人工預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。

（五）制造費用預(yù)算編制

變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。固定制造費用，需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，可按各期生產(chǎn)需要的情況加以預(yù)計，然后求出全年數(shù)。

【提示】制造費用中的非付現(xiàn)費用，如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算編制

主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總。

（七）銷售及管理費用預(yù)算編制

銷售費用以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

【提示】如果包含了非付現(xiàn)成本，要剔除以確定現(xiàn)金支出。

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