2020中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)：所得稅有關(guān)概念基本內(nèi)涵

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/04/24 17:41:20　字體：大小

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中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)

知識點(diǎn)：所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

資產(chǎn)賬面價(jià)值	相對于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，在未來期間很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的金額
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	相對于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的經(jīng)濟(jì)流入金額
負(fù)債賬面價(jià)值	相對于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，企業(yè)在未來期間履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)很可能流出的經(jīng)濟(jì)利益
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)	相對于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，企業(yè)在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不可以扣除的經(jīng)濟(jì)流出金額

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)稅金額增加的暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)稅金額減少的暫時(shí)性差異
	賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)	賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	可抵扣暫時(shí)性差異
負(fù)債	可抵扣暫時(shí)性差異	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

永久性差異：（1）國債利息收入；（2）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)[允許稅前扣除60%，最高不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰]；（3）超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資總額的14%）、工會經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）；（4）費(fèi)用化的研發(fā)支出加計(jì)75%扣除；（5）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出[不超過利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除]；（6）罰款支出；（7）非廣告性贊助；（8）向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除。

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