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2014中級會計師考試報名時間為4月1日-30日,考試時間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級會計師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計師考試各科目知識點,希望對廣大考生有所幫助。
視同銷售的會計處理
業(yè)務(wù)范圍:
①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目
會計處理:
借:應(yīng)付股利①
長期股權(quán)投資②
應(yīng)付職工薪酬④
貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準備
貸:庫存商品或原材料
如果涉及消費稅的還需做如下分錄:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時:
借:營業(yè)外支出
存貨跌價準備
貸:庫存商品(賬面余額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
——應(yīng)交消費稅(按計稅價計算消費稅額)
當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目時:
借:在建工程等
存貨跌價準備
貸:庫存商品(賬面余額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
(如果是動產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無銷項稅)
――應(yīng)交消費稅(按計稅價計算消費稅額)
要點提示:記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容,尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外,需掌握其賬務(wù)處理,特別要注意的是:將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目的會計處理與其他視同銷售不同。
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