2014中級會計師《中級會計實務》學習：應交消費稅特殊會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/03/26 09:20:13　字體：大小

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2014中級會計師考試報名時間為4月1日-30日，考試時間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級會計師考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

應交消費稅特殊會計處理

（1）應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構方面，此業(yè)務的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

①應稅消費品用于對外投資和其他非生產(chǎn)機構方面

A.借：長期股權投資

貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）

B.同時結轉成本：

借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品或原材料

C.計算應交消費稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

②應稅消費品用于在建工程時

借：在建工程等

存貨跌價準備

貸：庫存商品或原材料（賬面余額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（按計稅價計算銷項稅額）

——應交消費稅

（按計稅價計算消費稅額）

要點提示：掌握賬務處理，注意與增值稅的視同銷售聯(lián)系在一起理解。

（2）委托加工應稅消費品

①如果收回后直接用于對外銷售的	由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本：借：委托加工物資　　貸：銀行存款或應付賬款
②如果收回后繼續(xù)加工然后再出售的	A.由受托方代交的消費稅先記入“應交稅費——應交消費稅”的借方：借：應交稅費——應交消費稅　　貸：銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時，按總的應交消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”的貸方：借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應交稅費——應交消費稅 C.最后，再補交其差額即可。
③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，交納消費稅時	借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應交稅費——應交消費稅