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2014中級會計師《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：暫時性差異
2014中級會計師考試報名時間為4月1日-30日，考試時間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級會計師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
暫時性差異
（一）暫時性差異的概念
暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。
（二）可抵扣暫時性差異的概念
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。一般情況下，較為直觀的認(rèn)定規(guī)律是：當(dāng)暫時性差異使得應(yīng)交所得稅先大于所得稅費用、后小于所得稅費用時，此差異即可認(rèn)定為可抵扣暫時性差異。
（三）應(yīng)納稅暫時性差異
所謂應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。一般情況下，較為直觀的認(rèn)定規(guī)律是：當(dāng)暫時性差異使得應(yīng)交所得稅先小于所得稅費用、后大于所得稅費用時，此差異即可認(rèn)定為應(yīng)納稅暫時性差異。
（四）新增暫時性差異與轉(zhuǎn)回暫時性差異的界定
只要年末差異大于年初差異的應(yīng)界定新增暫時性差異（新增可抵扣暫時性差異或新增應(yīng)納稅暫時性差異）；
只要年末差異小于年初差異的應(yīng)界定轉(zhuǎn)回暫時性差異（轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異）。
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