中級會計實務知識點：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的具體核算

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來源: 正保會計網校編輯：左樂 2019/12/27 14:19:26　字體：大小

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業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2020年中級會計職稱考試，掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了中級會計職稱《中級會計實務》科目的知識點供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

中級會計職稱考試知識點

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的具體核算

1.購入債券投資時
　　借：其他債權投資——成本（債券面值）
　　　　應收利息
　　　　其他債權投資——利息調整（倒擠差額）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　
　　2.資產負債表日確認利息收入
　?。?）分期付息、一次還本的債券投資
　　借：應收利息?。ㄆ泵娼痤~×票面利率）
　　　　貸：利息收入?。?span id="71rd61s" class="font14zd" style="line-height: 1.5; color: rgb(165, 0, 33);">期初攤余成本×實際利率）
　　　　　　其他債權投資——利息調整（倒擠差額）
　?。?）到期一次還本付息的債券投資
　　借：其他債權投資——應計利息　（票面金額×票面利率）
　　　　貸：利息收入　（期初攤余成本×實際利率）
　　　　　　其他債權投資——利息調整（倒擠差額）

3.資產負債表日發(fā)生公允價值變動的
　?。?）公允價值大于賬面余額的
　　借：其他債權投資——公允價值變動
　　　　貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
　?。?）公允價值小于賬面余額的
　　借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
　　　　貸：其他債權投資——公允價值變動

4.出售債券投資時
　　借：銀行存款
　　　　其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
　　　　貸：其他債權投資——成本、應計利息
　　　　　　其他債權投資——利息調整、公允價值變動
　　　　　　投資收益（倒擠差額）
　　【提示】對于計入“其他綜合收益——信用減值準備”的，也應當同步結轉，計入出售時的投資收益中。

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