【30天預(yù)習(xí)計(jì)劃】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)25：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)備考進(jìn)行中！趕緊跟上華華的步伐，知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡第25天——內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理，快跟上~

知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理（第十五章）

1.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

（1）交易當(dāng)期

①銷售方作為存貨核算：

借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入）

貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部銷售成本）

　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）

銷售方作為固定資產(chǎn)核算：

借：資產(chǎn)處置收益（內(nèi)部銷售利得；售價(jià)低于賬面價(jià)值的，則貸記資產(chǎn)處置收益）

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

②借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用等

③借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（購入方計(jì)提數(shù)－合并報(bào)表角度應(yīng)提數(shù)）

貸：資產(chǎn)減值損失

④借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

提示：①若上述為逆流交易，還需要編制“少數(shù)股東權(quán)益”與“少數(shù)股東損益”的抵銷處理；

②遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)原理、計(jì)算方法與內(nèi)部交易存貨的處理一致，這里不再贅述。

（2）后續(xù)期間

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（以前各期累計(jì)多提的折舊）

——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（以前各期累計(jì)多提的減值準(zhǔn)備）

貸：未分配利潤(rùn)——年初

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（本期多提折舊）

貸：管理費(fèi)用等

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（本期多提的減值準(zhǔn)備）

貸：資產(chǎn)減值損失

借：遞延所得稅資產(chǎn)（期初余額）

貸：未分配利潤(rùn)——年初

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（本期轉(zhuǎn)回額）

（3）清理期間

①期滿清理

借：未分配利潤(rùn)——年初（清理當(dāng)期多提折舊）

貸：管理費(fèi)用等

②超期清理，則無抵銷處理

③提前清理

借：未分配利潤(rùn)——年初（原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）

貸：資產(chǎn)處置收益

借：資產(chǎn)處置收益（以前期間抵銷的折舊）

貸：未分配利潤(rùn)——年初

借：資產(chǎn)處置收益

貸：管理費(fèi)用等（當(dāng)期折舊計(jì)提差額）

2.內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷

其抵銷原理與固定資產(chǎn)基本一致。

以上，兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)記住了嗎？一起做個(gè)題試試吧→內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理

上期回顧：內(nèi)部存貨交易的合并處理重要程度、復(fù)習(xí)難度等

下期預(yù)告：長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷、投資收益與利潤(rùn)分配的抵銷

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