2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/01/18 09:51:04　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)

金融工具，是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融資產(chǎn)可分為以下4類(lèi)：

相關(guān)規(guī)定

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

1.劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件

取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等準(zhǔn)備近期內(nèi)出售。

2.初始計(jì)量

應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。注意：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。

3.后續(xù)計(jì)量

應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》規(guī)定，確定其公允價(jià)值。企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行。不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。主要市場(chǎng)是資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的市場(chǎng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供最具代表性的參考信息。因此，無(wú)論相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)格能夠直接從市場(chǎng)觀察到（收盤(pán)價(jià)），還是通過(guò)其他估值技術(shù)獲得，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)以主要市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)的公允價(jià)值。