中級會計師考試《中級會計實務(wù)》考點：營業(yè)稅改增值稅的處理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/07/17 10:42:07　字體：大小

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為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

屬于營業(yè)稅改增值稅地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)規(guī)定營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額作為銷售額。

屬于營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

一般納稅人的會計處理	借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）主營業(yè)務(wù)成本（差額）貸：銀行存款（實際支付或應(yīng)付的金額）對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè) 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)成本
小規(guī)模納稅人會計處理	借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款（實際支付或應(yīng)付的金額）對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè) 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅貸:主營業(yè)務(wù)成本